Безвозмездная помощь учредителя юридическое оформление. Договор возвратной финансовой помощи от учредителя образец бланк. Соглашение о предоставлении финансовой помощи
Анонсы
О главных направлениях работы по защите детей – в интервью портала ГАРАНТ.РУ с Уполномоченным по правам ребенка в г. Москве Евгением Бунимовичем.
Единственный учредитель, он же - генеральный директор, хочет внести финансовую помощь на расчетный счет ООО (уставный капитал ООО оплачен полностью).
Как это отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо оформить документы?
Помощь по обучению будет предоставлена достойным студентам-спортсменам по рекомендации директора по легкой атлетике. Помощь в обучении будет предоставляться достойным студентам, которые были одобрены для иностранной учебной программы. Эта стипендия будет предоставлять помощь в обучении учащимся, принятым в программу «Обучение за границей», которые имеют утвержденный внеклассный проект в форме общественных услуг, исследований или другой эмпирической деятельности за рубежом.
Стипендия предназначена для повышения культурного опыта студентов, обучающихся по программе обучения за рубежом. Стипендия будет предоставлять помощь студентам с неудовлетворенными финансовыми потребностями с предпочтением для студентов из средней школы Монсиньор Фаррелл.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оказание безвозмездной финансовой помощи обществу производится на основании решения учредителя. Порядок бухгалтерского учета полученной помощи зависит от целей ее внесения, указанной в данном решении.
Если организация планирует вернуть денежные средства, полученные от учредителя, то данная финансовая помощь является займом, который оформляется в письменной форме. В таком случае полученные денежные средства учитываются в зависимости от срока погашения займа по счету 66 "Краткосрочные займы и кредиты" или 67 "Долгосрочные займы и кредиты".
Паскаль '54 в память об умерших членах семьи Паскаль. Помощь по обучению будет присуждаться ежегодно члену мужской баскетбольной команды по рекомендации директора по легкой атлетике. Помощь в обучении будет предоставляться студентам, которые являются постоянными жителями столичного округа штата Нью-Йорк, и которые имеют неудовлетворенные расходы на обучение.
Стипендия Брата Берара О'Лири: создана д-ром и миссис Миллер только для прекращения второкурсников, которые добились наибольшего академического прогресса в течение своего первокурсника. Награды за обучение предоставляются ежегодно студентам с финансовой потребностью в памяти следующих выпускников и друзей. Де Моули Тамара Бранцо-Динь Большинство преподобных Донахью Уоррен и Эдна Дорнхоффер Кэтрин Мюррей Дойл и Сестры Джон Дж. МакЭнтегарт Джозеф и Мэри Макговерн Элизабет Брох Милоун Уильям Дж. Ванье Кларенс Вельц Фред и Гертруда Вайдл Брат Бернард Альфред Уэлч Джон Дж.
Обоснование вывода:
Порядок учета безвозмездной финансовой помощи
Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено. Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества.
Доходы от этого фонда обеспечат поддержку исследовательских проектов факультета, которые включают студентов в качестве научных сотрудников в качестве дополнения к текущей академической деятельности. Факультет будет подавать заявку на поддержку на конкурсной основе, с решением декана бизнеса совместно с комитетом по обзору. Учащиеся, студенты и преподаватели будут подавать заявки на участие в специальных ежегодных конкурсах.
Федеральные программы финансовой помощи
Решение принимается деканом искусств и деканом науки совместно с комитетом по обзору. Студенты должны быть зачислены в течение как минимум 3 кредитных часов и демонстрировать право на участие в соответствии с федеральными правилами. Студенты, имеющие степень бакалавра, не имеют права. Количество в год варьируется в зависимости от федерального законодательства и ассигнований.
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. При этом в соответствии п. 4 этой же статьи вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Студенты должны заполнить бесплатное заявление для федеральной помощи студентам и выполнить все запросы на проверку, если они выбраны. Федеральный дополнительный образовательный грант на предоставление возможности: эта программа финансируется федеральным правительством, но студенты, выбранные для участия в конкурсе, выбираются колледжем. Отдельного приложения в колледж не требуется.
Если годы обучения не выполняются в течение восьми лет после окончания или выхода из отборочной программы, грант с процентами конвертируется в Федеральный Прямой Неподсудсифицированный кредит и должен быть полностью погашен. Учителя несут ответственность за получение работы по этим параметрам сами по себе. Колледж не оказывает официальной помощи. Дополнительная информация доступна на веб-сайте Студенческих финансовых услуг. Федеральное исследование работы: эта программа распространяется на студентов, у которых остались финансовые потребности после того, как была применена другая предлагаемая помощь.
Согласно ст. 39 Закона 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.
Таким образом, для документального оформления дополнительного вклада (финансовой помощи) необходимо оформить в письменном виде Решение участника общества с ограниченной ответственностью, в котором рекомендуем отразить:
Эта программа финансируется федеральным правительством, и предлагаемые награды оцениваются в письме о награждении в качестве заполнителя фактических доходов от отработанных часов. Студентам будет дано руководство в поиске возможностей для работы как на территории, так и за пределами кампуса. Позициям общественного обслуживания предлагается более высокая ставка оплаты, чтобы компенсировать незначительные транспортные расходы. Студент может работать до 20 часов в неделю во время занятий и до 35 часов в неделю во время отпуска.
Студенты должны заполнить бесплатную заявку на участие в федеральной студенческой помощи, а также заявку на участие в колледже и формы занятости. Руководители отдела нанимают квалифицированных студентов и собирают расписания для ежемесячной заработной платы студента.
Цель внесения дополнительного вклада
Размер дополнительного вклада
Форма внесения дополнительного вклада.
Бухгалтерский учет
Порядок бухгалтерского учета полученных денежных средств зависит от цели внесения дополнительного вклада указанного учредителем в решении.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью пополнения оборотных средств организации
Кредиты являются еще одним источником финансовой помощи и должны быть выплачены с процентами, за исключением займа Субсидированного Стаффорда и кредита Перкинса. Заимствование для образования является важным решением, и учащимся предлагается тщательно изучить все варианты до заимствования из любой кредитной программы.
Форд Федеральная стаффордская программа прямого кредитования, студенты берут деньги у федерального правительства для оплаты расходов на учебу в колледже. Чтобы иметь право на получение Федерального прямого займа, студент должен быть гражданином США или иностранцем-резидентом-резидентом, записаться не менее чем за шесть кредитных часов и быть зачисленным в утвержденную программу степени, не влечет за собой никаких возмещений по гранту Пелла или другим полученным наградам и не быть дефолтом по погашению на любом типе студенческого кредита.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов бухгалтерского учета), для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, к счету 98 "Доходы будущих периодов" открывается субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления".
Каждый новый получатель студенческого займа должен будет пройти вступительное консультирование и основную декларацию перед обработкой кредита и принять участие в выездном собеседовании при окончании или прекращении по крайней мере неполного зачисления в срок. Лимиты кредитования будут варьироваться в зависимости от классификации кредита как субсидированного или невусвидированного кредита и по классу студента, но студенты не могут брать больше, чем расходы на участие, за вычетом другой финансовой помощи.
Предлагаются различные варианты погашения и будут раскрыты в векселе и во время обязательного консультирования. Существует два разных типа Прямого Стаффордского Кредита. Неподдерживаемый Стаффордский Кредит присуждается всем подходящим студентам независимо от необходимости. Проценты по этому типу займа, однако, будут начисляться на выплату, но есть варианты отложить проценты вместе с основной суммой кредита до погашения по этому кредиту.
- Кредит Субсидированного Стаффорда присуждается на основе потребности.
- Правительство будет платить проценты, пока студент поступил в школу.
В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) безвозмездно полученные денежные средств отражается в составе прочих доходов.
В связи с тем, что безвозмездно полученные от учредителя средства признаются доходом в бухгалтерском учете, но не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").
Ежегодная кредитная заявка и долговое обязательство требуются ежегодно, и учащиеся должны быть зачислены как минимум на половину времени и поддерживать право на получение федеральных программ помощи. Родитель может заимствовать до стоимости посещения за вычетом любого другого вида финансовой помощи. Погашение материальных займов начинается через 60 дней после того, как выплата или погашение могут быть отсрочены, пока студент зарегистрирован на полный рабочий день.
Выручка от займа направляется в электронном виде в канцелярию Бурсара. Студент получит уведомление, когда средства по кредиту будут выплачены. Выплаты за академический период обычно распределяются между условиями Падения и Весны. Все студенты-заемщики должны соблюдать обязательное входное консультирование.
Для отражения данной операции на счетах бухгалтерского учета бухгалтеру необходимо сделать следующие записи:
Дебет 51 Кредит 98, субсчет "Безвозмездные поступления"
Отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств
Дебет 98, субсчет "Безвозмездные поступления" Кредит 91-1
Полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом
Частные или альтернативные кредиты: предлагаются кредитными организациями в качестве дополнительных источников средств для высшего образования. Студентам рекомендуется исчерпать все федеральные варианты помощи, прежде чем прибегать к частному кредиту. Студент будет претендентом на получение кредита и напрямую подает заявку онлайн-кредитору. Чтобы определить лучшего кредитора, студенты могут учитывать их кредитоспособность, требования к совместному подписанию и кредитоспособность, процентные ставки, ссудные сборы, лимиты займов, сроки погашения, варианты погашения и отсрочки, предлагаемый льготный период и общее обслуживание клиентов или репутацию кредитора.
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99
Начислен постоянный налоговый актив.
В силу п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" нормы этого Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью формирования добавочного капитала
За дополнительной информацией обращайтесь к кредитору. Колледж Манхэттена не рекомендует конкретных кредиторов, и мы не поддерживаем одного кредитора над другим. Посетите веб-сайт Студенческих финансовых служб для получения текущей информации. Академический прогресс и программа преследования для федеральных и Манхэттенских колледжей Гранты, кредиты и программы обучения работе. Как студент-студент, вы должны удовлетворять, как минимум, следующие удовлетворительные требования к прогрессу, если вы являетесь получателем любой из этих федеральных или институциональных программ помощи.
Если учредитель в решении укажет, что финансовая помощь в виде денежных средств вносится с целью формирования добавочного капитала, то для данных целей планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен счет 83 "Добавочный капитал" (письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
Дебет 51 Кредит 83
Удовлетворительный академический прогресс
Приведенные ниже стандарты обеспечивают основу для академического прогресса для получателей помощи федерального и манхэттенского колледжа. Все учащиеся должны поддерживать хорошую академическую успеваемость как условие поступления в Манхэттенский колледж и получать федеральную, государственную и институциональную помощь. Руководящие принципы варьируются в зависимости от уровня студентки и в зависимости от той формы помощи, которую они получают. Хорошая академическая оценка измеряется путем анализа количественного и качественного прогресса ученика.
Отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств.
Порядок учета финансовой помощи в случае последующего возврата денежных средств учредителю
Если организация планирует вернуть полученные от учредителя денежные средства, то данные средства можно рассматривать в качестве займа (ст. 810 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Количественное измерение гарантирует, что учащиеся продвигаются к достижению своих целей, в то время как качественное измерение гарантирует, что студенты преуспеют в своей курсовой работе. Все студенты должны иметь кумулятивное среднее значение в 80 дней первого года обучения, 90-й конец второкурсника, а затем 0 или выше к юниорскому году, при этом зарабатывая минимальное количество кредитов, чтобы продемонстрировать хорошую академическую успеваемость. Все студенты должны поддерживать 0 для любой институциональной помощи; это не включает стипендию. Все аспиранты должны иметь совокупное среднее значение 0 или выше при получении минимального количества кредитов, чтобы продемонстрировать хорошую академическую успеваемость. Все студенты и аспиранты будут получать федеральную помощь только один раз за курсы, которые они повторяют, чтобы улучшить курс. Каждая школа Манхэттенского колледжа может применять дополнительные рекомендации для достижения удовлетворительного академического прогресса в своих программах. Совокупный средний балл: учащиеся должны поддерживать требуемый средний уровень баллов, установленный Манхэттенским колледжем, чтобы продолжить зачисление и получить право на финансовую помощь.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Поэтому между учредителем и организацией следует заключить договор займа в письменной форме.
Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора. Поскольку целью предоставления денежных средств является оказание финансовой помощи организации в договоре следует указать, что учредитель предоставляет беспроцентный заем.
На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на выплату заработной платы). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.
В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое значение использования полученных денежных средств (например, пополнение оборотных средств) (ст. 421 ГК РФ).
Кроме того, в договоре можно предусмотреть и другие условия, например возврат долга по частям, срок возврата и другое.
Бухгалтерский учет полученного займа
Планом счетов бухгалтерского учета полученные займы отражаются в зависимости от срока их погашения. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для долгосрочных займов (на срок более 12 месяцев) предусмотрен Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Суммы полученных организацией займов отражаются по кредиту счета 66 (67) и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и другие.
Рассмотрим корреспонденцию счетов при получении и возврате беспроцентного займа от учредителя:
Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)
Получен беспроцентный заем от учредителя
Кредит 66 (67) Дебет 51 (50)
Возврат беспроцентного займа.
Ответ подготовил:
Образец решения учредителя об оказании финансовой помощи
Главная - Видеоуроки - Статьи - Образцы документов - Блог - Контакты - Реклама на сайте. Многие работодатели время от времени оказывают финансовую поддержку сотрудникам. Раньше составляла договоры на каждое такое оказание помощи, а сейчас. Решение учредителя об оказании финансовой помощи образец - Блог им. Ноябрь - принято решение о создании Коммерческого Банка "Финансовый капитал". Имущество и структура финансовой и хозяйственной деятельности Учреждения. Руководство может принять решение об оказании помощи работнику на своих условиях. Ведь решения об увеличении уставного капитала общества и. Страница 3 из 5 - Финансовая помощь (возвратная, беспроцентная). В нем не содержится каких-либо конкретных решений по существующим в. В мае 2003 г. работник подал заявление об оказании ему материальной помощи.
Финансовая помощь учредителя иногда оказывается единственным источником средств для компании. Главное - грамотно оформить передачу денежных средств, чтобы свести к минимуму риск негативных гражданско-правовых и налоговых последствий.
На выбор правового основания передачи денежных средств влияет несколько факторов:
Правовой статус учредителя (участника): юридическое или физическое лицо
Доля учредителя в уставном капитале компании, получающей финансовую помощь
Организационно-правовая форма компании - получателя денежных средств.
Все возможные варианты финансовой помощи от учредителя имеют свои минусы и плюсы, а также влекут определенные риски.
Безвозмездная передача денежных средств
Самым простым способом предоставления финансовой помощи с точки зрения трудоемкости оформления является безвозмездная передача денежных средств учредителем (участником) компании в ее собственность.
Если учредителем компании является физическое лицо, то для предоставления финансовой помощи наиболее удобно использовать правовую форму договора дарения. Денежный подарок компании от ее собственника (физического лица, владеющего более чем 50% в уставном капитале) не сопряжен ни с какими рисками гражданско-правового или налогового характера.
Если безвозмездная передача денежных средств юридическому лицу предполагается от другого юридического лица - учредителя, то высок риск признания сделки ничтожной на основании пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.
В данном случае, чтобы минимизировать риск признания сделки дарения ничтожной, финансовую помощь рекомендуется оформлять договором безвозмездного целевого финансирования. что полностью соответствует принципу свободы договора. В предмете указанного договора необходимо указать цели и мотивы его заключения, например, повышение инвестиционной привлекательности компании-получателя, увеличение производительности и т.п. Главное, чтобы в правовой конструкции указанного договора отсутствовал основной признак дарения - свободная передача и свободное принятие дара. В тексте договора должна прослеживаться цель безвозмездного финансирования. Для организации, оказывающей финансовую помощь, оформление безвозмездного финансирования должно осуществляться посредством принятия и издания решения (протокола).
В отношениях материнской и дочерней компаний практикуется также безвозмездная передача денежных средств на основании совместного решения органов управления обеих компаний, по которому головная организация перечисляет денежные средства на счет дочерней. Однако, анализируя претензии контролирующих органов, следует отметить, что гораздо безопаснее облечь финансовую помощь в гражданско-правовой договор.
Каких-либо ограничений по размеру и периодичности оказываемой участниками финансовой помощи законодательством РФ не установлено.
Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если соблюдено условие о владении более чем 50% в уставном капитале организации-получателя. Следует обратить особое внимание на риск претензий со стороны налоговых органов в случае, если денежные средства получены безвозмездно от лица, которое до окончания налогового периода вышло из состава учредителей компании - получателя финансовой помощи либо совершило сделку по продаже доли своего участия в организации-получателе в течение налогового периода.
Условие контрольного пакета
Необходимо обратить внимание на формулировку условия - более чем 50%, а не 50% и более, то есть минимальный размер доли учредителя (участника) для использования нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ должен равняться 51%. Конечно, указанная норма НК РФ существенно ограничивает использование анализируемого способа предоставления финансовой помощи, так как в большинстве случаев при создании бизнеса двумя партнерами соотношение долей составляет 50 на 50%. Если же доля участника, предоставляющего финансовую помощь, 50% и менее, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется независимо от правового статуса лица, оказывающего финансовую помощь (юридическое или физическое лицо).
Анализ НК РФ на предмет того, облагаются ли НДС операции по оказанию финансовой помощи, заключающейся в передаче денежных средств, позволяет сделать обоснованный вывод об отсутствии обязанности по уплате указанного налога. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (ст. 146 НК РФ). Однако деньги являются средством платежа, и согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, не признается реализацией товаров (работ, услуг), за исключением нумизматики.
Таким образом, поскольку оказание безвозмездной финансовой помощи состоит в передаче денежных средств, у лица, оказывающего финансовую помощь, не возникает обязанности по уплате НДС. Отсутствует объект налогообложения и у организации, получающей безвозмездно денежные средства, так как получаемые средства не связаны с расчетами по оплате товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Итак, безвозмездная передача денежных средств идеально подходит для случая, когда финансовую помощь оказывает учредитель (участник), являющийся физическим лицом и владеющий более 50% компании. Этот вариант можно назвать безрисковым.
Увеличение вклада в уставный капитал
Когда организация, получающая финансовую помощь, имеет форму общества с ограниченной ответственностью, получение денежных средств от учредителя (участника) можно оформить путем увеличения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 17 Федерального закона Об обществах с ограниченной ответственностью). Однако следует четко понимать, что с увеличением уставного капитала повышается и имущественная ответственность участников общества. Согласно ст. 14 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью (далее - Закон об ООО) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Внесение значительных денежных средств в уставный капитал общества его участниками приводит к увеличению риска их имущественных потерь.
Существенным минусом данного способа оказания финансовой помощи является ограничение по сумме вклада. В ст. 20 Закона об ООО содержится положение, в силу которого общество с ограниченной ответственностью обязано уменьшить свой уставный капитал в том случае, если по окончании второго и любого последующего года его деятельности размер чистых активов общества будет меньше размера его уставного капитала. Если указанная обязанность не будет исполнена обществом в разумный срок, кредиторы общества вправе предъявить к нему требования о досрочном прекращении или исполнении своих обязательств и возмещении убытков. Кроме того, налоговый орган в этом случае имеет право предъявить иск о ликвидации общества в арбитражный суд, и такие случаи были на практике (например, решение ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2009 по делу N А43-6947/2008-19-203).
Процедура увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью установлена в ст. 19 Закона об ООО и зависит от количества участников, желающих внести дополнительные вклады. При внесении вкладов в уставный капитал очень важно соблюсти сроки, установленные ст. 19 Закона об ООО:
Для принятия решения обществом об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов и о внесении изменений в устав общества, связанных с увеличением размера уставного капитала, - не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов
Для внесения дополнительных вкладов - в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием соответствующего решения
Для представления документов на государственную регистрацию изменений в устав в связи с увеличением уставного капитала общества - в течение месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов либо внесения дополнительных вкладов участниками общества на основании их заявлений.
В случае нарушения указанных сроков увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам. Однако никаких запретов обществу распоряжаться полученными вкладами с момента их получения в законодательстве не содержится, поэтому цель оказания финансовой помощи обществу будет выполнена, а получение в качестве вкладов денежных средств можно переквалифицировать в целевое финансирование или заем путем подписания соответствующего соглашения.
Увеличение уставного капитала является очень благоприятным способом оказания финансовой помощи с позиции налогообложения. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если в обществе только один участник, то оформить вклад в уставный капитал очень просто: он сам принимает решение об увеличении уставного капитала, размере вклада, порядке и сроке его внесения (п. 1 ст. 19, ст. 39 Закона об ООО). В течение месяца со дня окончания срока внесения дополнительного вклада участник перечисляет денежные средства на счет общества, а потом принимает решение о внесении изменений в устав. Налоговый орган регистрирует изменения на основании решений участника и документа, подтверждающего внесение вклада.
Внесение вклада в имущество
Альтернативой увеличению уставного капитала является предоставление учредителем (участником) финансовой помощи путем внесения вклада в имущество. Этим способом могут воспользоваться только общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Закона об ООО), и только в случае, если у общества один участник или все участники согласны внести денежные средства в качестве вклада в имущество. Полученные в качестве вклада денежные средства могут использоваться обществом на любые цели, у общества не возникает никаких встречных обязательств к лицу, оказавшему таким способом финансовую помощь.
Другой вариант - предоставление учредителем финансовой помощи в виде имущества или денежных средств.
С позиции трудоемкости оформления данный способ существенно выигрывает у предыдущего, поскольку достаточно только решения общего собрания или одного участника. Однако если в уставе общества не содержится обязанность участников по внесению дополнительных вкладов, то сначала необходимо внести такое положение в устав и зарегистрировать его.
С позиции налогообложения все просто, только если вклад имуществом вносит единственный участник общества - в этом случае обе стороны не имеют налоговой нагрузки.
В целях налогообложения прибыли компании такая помощь признается безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ), но только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей финансовую помощь компании 51% и более. Если данное условие не соблюдено, то вклад облагается налогом на прибыль.
Ранее мы уже отмечали, что получение денежных средств не признается объектом обложения НДС. Однако налоговые органы часто приравнивают эту операцию к безвозмездной передаче товаров и выставляют требования об уплате НДС. В защиту интересов компании можно привести следующий законодательный аргумент: согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, носящая инвестиционный характер, не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС. Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений инвестиции - это денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Вклад в имущество общества напрямую увеличивает размер его чистых активов и, соответственно, влияет на распределение прибыли между участниками общества. А так как вклад имуществом нацелен на получение прибыли и, естественно, носит инвестиционный характер, он не может облагаться НДС.
Беспроцентные займы
В ситуации острой нехватки денежных средств в компании часто практикуются беспроцентные займы от ее участников, которые возможны независимо от правового статуса заимодавца и заемщика, а также от соотношения долей учредителей организации. Основной недостаток договора займа состоит в том, что переданные денежные средства должны быть возвращены заимодавцу, однако при отсутствии обязанности по уплате процентов даже временное получение денежных средств существенно облегчает финансовую ситуацию. К тому же в партнерских договорах займа устанавливается большой срок возврата займа, и его можно увеличивать по мере необходимости через дополнительные соглашения, если финансовое состояние компании-заемщика не улучшилось.
Трудности акционерной формы
Акционерному обществу финансовая помощь акционера может быть предоставлена путем размещения дополнительных акций в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ Об акционерных обществах. В связи с тем что для размещения дополнительных акций требуется эмиссия, данный способ нельзя назвать оперативным и легким.
На практике беспроцентным займом прикрывают безвозмездную передачу денежных средств, поскольку при наступлении срока возврата займа заимодавец прощает долг. Однако этот вариант может быть признан судом ничтожным, в силу того что дарение между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В соответствии с п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Суды не признают прощение долга дарением, если заимодавец простил только часть долга при условии добровольного возврата оставшейся части либо когда долг прощен в счет погашения другой задолженности. Чтобы исключить риск признания прощения долга договором дарения, необходимо заключить соглашение, в котором должна прослеживаться связь между прекращением обязательства по договору займа и получением заемщиком какой-либо имущественной выгоды.
Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Также ни заимодавец, ни заемщик не платят налог на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). На практике налоговые инспекции (обычно не московские) доначисляют заемщикам налог на прибыль с неуплаченных процентов, трактуя заем безвозмездно полученной услугой, однако ВАС РФ признал эту практику незаконной (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).
Если общество не возвратит сумму задолженности в установленный срок, а заимодавец не предъявит имущественных требований к заемщику, задолженность подлежит у общества списанию по истечении срока исковой давности, что приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль на сумму задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Прощение долга заимодавцем приравнивается к безвозмездной передаче имущества, что при отсутствии условий, предусмотренных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, приведет к увеличению суммы уплачиваемого налога на прибыль, то есть если доля компании-заимодавца в компании-заемщика менее 50%.
В любом случае налогом на прибыль не облагается только основная часть прощеного долга, а сумма процентов подлежит включению в состав внереализационных доходов компании-заемщика (если договор займа процентный). Необходимо также обратить внимание на следующее: если на момент заключения договора займа организация-заимодавец не являлась учредителем заемщика, а затем после приобретения более 50% доли заключила соглашение о прощении долга - суммы займа, использовать пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя.
Однако.налогом на прибыль не облагается только основная часть прощеного долга, а сумма процентов увеличит налоговую нагрузку.
Вклад в имущество ООО (если в уставе общества предусмотрена обязанность учредителя вносить вклады в имущество и при условии, что у общества один участник)
Безвозмездную помощь (при условии, когда участник, передающий финансовую помощь, является физическим лицом и его доля в компании более 50%).
Оформление вклада в уставный капитал также можно характеризовать как один из наиболее эффективных способов, поскольку налоговые последствия отсутствуют, а риск признания сделки недействительной минимальный.
Соглашение о предоставлении финансовой помощи
СОГЛАШЕНИЕ
о предоставлении финансовой помощи
"___"_________ ____ г.
Именуем__ далее "Акционер/Участник", с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем "Общество", в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.
1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.
1.3. Срок передачи денежных средств: до "___"________ ____ г.
1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.
1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.
2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
2.1. Условия настоящего соглашения и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного соглашения, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.
3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
4. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ
4.1. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями соглашения.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.
5.3. Соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
Оформляем и учитываем на упрощенке денежные средства, полученные от учредителя
Есть три способа оформить помощь. Первый - это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и денежные средства учредителю будут возвращены в оговоренный срок. Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала. Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.
Заем
Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои денежные средства либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).
Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН.
Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.
Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента - организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы упрощенцы должны отражать в налоговой базе.
Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при упрощенке, правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).
Дарение
Другой вариант получить помощь от учредителя - это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).
Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ.
Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы. Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо денежные средства сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.
Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.
Вклад в имущество ООО
При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания.
Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом финансовых вливаний не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.
Если установленный по договору процент превышает ставку рефинансирования более чем на 20 %, тогда и предприятие «попадает» на НДС с суммы, выплаченной сверх долга. Именно поэтому обычная практика — заключение беспроцентного договора займа между учредителем и ООО, а вопрос, каким образом компенсировать кредитору его финансовую помощь, решается уже между участниками общества. На общем собрании они могут договориться о временном увеличении доли заимодавца в общем доходе. Заем, который предоставляет обществу его участник, не подлежит обложению налогом на прибыль: деньги нужно вернуть, поэтому их нельзя отнести к доходам фирмы.
Денежные средства от учредителя: оформление, учет, проводки
Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ). Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор. Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп.1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Решение единственного учредителя (образец)
код подразделения 000-000, зарегистрированный по адресу: индекс, г.________, ул. __________, д. ____, кв. ____, и заключить с ним трудовой договор на ____ [срок] с момента государственной регистрации Общества. От имени Общества трудовой договор подписывает его единственный учредитель. Соответствие решения представленному выше образцу поможет Вам не допустить досадных ошибокО безвозмездной передаче основных средств
И нормативными актами по бухгалтерскому учету (см. например, п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), и налоговым законодательством [п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] безвозмездное получение имущества коммерческими организациями не запрещено. Следовательно, к таким сделкам нельзя отнести запрещение на дарение имущества, превышающее пять минимальных размеров оплаты труда, одной коммерческой организации другой. Таким образом, можно сделать вывод, что договор безвозмездной передачи имущества, не являющийся договором дарения, является одним из немногих видов договорных отношений, не предусмотренных ГК РФ.Оформляем решение единственного акционера или участника общества
В законодательстве об АО также определены порядок составления и требования к содержанию протокола, изготавливаемого по итогам общего собрания акционеров. Вместе с тем в законодательстве об ООО имеется лишь указание на то, что протокол общего собрания участников ведется исполнительным органом общества. Несмотря на это упущение, на практике протокол общего собрания участников ООО по своей форме и содержанию, по большому счету, идентичен протоколу общего собрания акционеров в АО. И самое интересное: законом вообще не предусмотрены требования к форме и содержанию решений акционера, которому принадлежат все голосующие акции АО (единственного акционера), а также участника, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО (единственного участника).Решение единственного учредителя о безвозмездной финансовой помощи образец
В соответствии с п. 1 ст. 20 Закона об ООО общество вправе (в ряде случаев, предусмотренных названным законом, обязано) уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.Уставные документы
Уральский, ул.Королева, дом 253, кв. 6. Назначить Попечительский совет в составе двух человек: 1.1. Устав Благотворительного фонда «Время делать добро» (далее - Фонд) утвержден на основании действующего законодательства Российской Федерации. Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ от 12.01.1996 года № 14-ФЗ «О некоммерческих организациях» и Федеральным законом РФ от 11.08.1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», иными законодательными актами и настоящим Уставом.
— подать письмо в Управление юстиции по месту регистрации. По закону известить орган, осуществившего государственную регистрацию ТОО (органы юстиции), об увеличении уставного капитала нужно в течение трех месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала с предоставлением устава для регистрации изменений в устав ТОО. Закон прямо не определяет, с какого момента увеличение уставного капитала считается состоявшимся.