Как закрыть патент ип досрочно. Закрытие одного магазина по патенту другой остается
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 27.04.2018 г. N 03-11-12/28952
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.
Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@).
На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Ее размер установлен законодателем равным 300 000 рублей и более. Помимо того в отношение ИП применяется мера воздействия, выраженная в качестве принудительных работ на срок, равный 180-240 часов, наложение ареста сроком до полугода. Если ИП получает прибыль в размере 1 500 000 рублей в ходе незаконного предпринимательства, то: Показатели Описание Налагается штрафная санкция от 100 000 до 500 000 рублей либо дохода осужденного, который он получил на протяжении от 1 до 3 лет Лишается свободы с отбыванием в исправительной колонии на срок до 5 лет с наложением штрафной санкции в размере 80 000 рублей либо дохода осужденного, полученного в продолжение полугода Соответственно указаниям Федерального закона «О банкротстве физических лиц» ИП признается банкротом, если его долги перед кредиторами превысили сумму в 500 000 рублей в продолжение 3 месяцев просрочки.
Как правильно закрыть патент ип
Что это такое Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность. Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.
Внимание
Как правило, его закрытие также осуществляется в ходе прохождения государственной регистрации. Он имеет полное право распоряжаться со своей прибылью, ни перед кем не отчитываясь. В соответствии с нормативами законодательных актов ИП есть единоличный руководитель и учредитель своего предприятия.
Нужно заметить, что он лишен возможности продать либо переуступить свое право третьим лицам. Кто попадает под категорию Любой российский гражданин сообразно нормативно-правовым актам может обрести статус ИП при формировании определенных факторов.
Как осуществляется закрытие ип на патенте
Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
- При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
- При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
- УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН.
Налоговые недоимки от патента при закрытии ип
Несмотря на то что, патент автоматически аннулируется Вы должны вести книгу КУДиР до последнего дня действия патента и в последующем налоговая в любой момент может у Вас ее затребовать и при ее отсутствии Вы получите штраф. В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
При досрочном прекращении патента, ип может получить перерасчет его стоимости
Куда следует обратиться Законодатель не предусмотрел какие-либо ограничения по принятию ИП решения о его закрытии. Он может осуществить процедуру добровольно. Хотя в отдельных случаях по отношению к нему может быть применено принудительное закрытие. Его применение влечет за собой негативные последствия.
Инфо
ИП должно зарегистрировать свое право на осуществление деятельности в ЕГПР, для чего должно подать заявление в соответствующее отделение ФНС. Норма установлена положениями Федерального закона № 129-ФЗ. Процедура закрытия ИП осуществляется регистрационным органом ФНС в установленном законодателем порядке.
В ходе ее осуществления ИП исключается из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ведет к освобождению от всех прав и обязанностей. При снятии с учета в органе ФНС на руки ИП выдается выписка из ЕГПР, что обозначает его закрытие в официальном порядке.
В случае досрочного прекращения деятельности стоимость патента пересчитывается
Регистрации ИП позволяет вести деятельность без каких-либо притязаний со стороны контролирующих органов. Что, безусловно, выгодно в первую очередь для него. К тому процедура осуществляется в упрощенном порядке, поэтому зарегистрировать его легко и просто. То же касается закрытия ИП. Он может вести деятельность в любой сфере без ограничений.
ИП на свое усмотрение может вносить страховые взносы в Пенсионный фонд, чтобы при выходе на пенсию получать гарантированное государством обеспечение. Что касается оформления кредитных средств на развитие предпринимательства как малого бизнеса, то он может получить их в любом банке на выгодных для него условиях. Если ИП обанкротится, то он будет нести ответственность имуществом, которое у него имеется на право собственности.
Порядок закрытия ип в 2018 году
Вместе с тем, пункт 8 статьи 346.45 НК РФ гласит: индивидуальный предприниматель обязан заявить в инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня ее прекращения. Значит, если предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается отрезок времени, на который был получен патент. Соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента.
Как закрыть налог псн
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю. Если ИП не проинформировал налоговую Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.
Псн. ип прекращает деятельность
Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена.
Важно
Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП. ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП. Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками.
Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент и производилась ликвидация ИП.
В феврале 2014 года я закрыл ИП и думал, что и патент вместе с ним. Оплатил налоги при закрытии, получил документы подтверждающие закрытие ИП и тд. Сейчас приходит требование об уплате налога как недоимка от патентной деятельности как физ лица.
Я не понимаю — если я закрылся и не осуществлял патентную и предпринимательскую деятельность — неужели я должен всё равно оплачивать налог с патента? Подскажите, пожалуйста, как быть. документы для закрытия ИП, патент для ИП Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:
- Не подана налоговая декларация при закрытии ИП
- Как уменьшить пени и недоимки при закрытии ИП, открытого в 2004 году без моего ведома?
Ответы юристов (3)
- Все услуги юристов в Москве Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб.
Если я хочу закрыть ип на патенте с середине года
Для осуществления намерения надлежит получить патент, документ позволяющий освидетельствовать право на занятие деятельностью определенного рода в коммерческих целях. Лица, которые могут получить статус ИП: Показатели Описание Совершеннолетние лица признанные дееспособными в установленном законодателем порядке Несовершеннолетние лица достигшие 16 лет при признании их дееспособными, если родители либо заменяющие их лица выразят сове согласие. Не исключается вероятность вступления их в законный брачный союз Иностранные граждане которые проживают на территории российского государства Предпринимательская деятельность признается незаконной, если она осуществляется без регистрации в ФНС и получения лицензии либо допущения нарушений положений нормативно-правовых актов о лицензировании любого рода деятельности.
В нем отмечено, что «ИП может осуществлять любой вид деятельности, которая не запрещена законодателем. Исключением из правил является малый бизнес, на который он наложил ограничения». ИП должен быть зарегистрирован по местожительству, хотя фактически деятельность он может вести в любом регионе. К тому же он может обладать неограниченным количеством точек, где осуществляется бизнес ИП. При этом он может иметь доход в любом размере, который также не ограничен законодателем. Государственная регистрация и дальнейшая деятельность ИП регулируется Федеральным законом РФ: Номер Описание Он был издан 8 августа 2001 года под номером 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Помимо него вопросы относительно регистрации предусмотрены указаниями ГК РФ, отдельными постановлениями Правительства РФ.
Индивидуальный предприниматель может прекратить применять патентную систему налогообложения в случаях:
А) добровольного принятия решения о прекращении осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ).
Рекомендуемая форма "Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4)" приведена в Приказе ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (п. 2 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).
В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (письмо Минфина России от 15 октября 2013 года № 03-11-12/42971).
При этом в случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:
– переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ;
– сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Налогового кодекса РФ исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте;
ПРИМЕР
В 2015 году индивидуальный предприниматель приобрел для осуществления на территории г. Москвы патент по виду деятельности "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах".
Размер потенциально возможного к получению годового дохода по заявленному предпринимателю виду деятельности составил 600 000 рублей.
Стоимость патента составила 30 000 рублей (600 000 рублей х 6% : 12 х 10).
Первую часть стоимости патента в размере 10 000 рублей
1 июля 2015 года Иванов И. И. прекратил осуществлять заявленную при получении патента деятельность. Об этом он уведомил налоговую инспекцию 2 июля 2015 года.
Поскольку налоговый период оказался меньше 10 месяцев (т.е. срока, на который был получен патент), индивидуальный предприниматель должен пересчитать сумму налога (стоимость патента) пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он фактически свою деятельность.
Первоначально налоговый период по патенту составлял 305 календарных дня (с 1 марта по 31 декабря 2015 года).
Фактически же индивидуальный предприниматель вел деятельность с 1 марта по 2 июля 2015 года, то есть 124 календарных дня.
Стоимость патента на период осуществления предпринимательской деятельности составила: 12 196,72 рублей (30 000 рублей: 305 дня х 124 дня).
Поскольку Иванов И. И. в бюджет перечислил сумму в размере 10 000 рублей, то разница в сумме 2 196, 72 рубля (12 196,72 рублей – 10 000 рублей) подлежит доплате 3 июля 2015 года.
Б) утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения. Согласно положениям п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.
При этом если индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов, установленного в размере 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках патентной системы налогообложения учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года № 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, равный 1,147.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 года не должен превышать 68,820 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,147) (письмо Минфина России от 20 февраля 2015 года № 03-11-12/8135);
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
При этом сам индивидуальный предприниматель в расчет численности наемных работников не входит.
Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" утверждены Приказом Росстата от 28 октября 2013 года № 428.
При этом следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), при этом в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. При этом в случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.
Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности при увеличении численности наемных работников (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/14921).
Обратим внимание, что размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения могут устанавливаться:
а) в зависимости средней численности наемных работников;
б) или без учета средней численности наемных работников.
Например, Областной закон Новгородской области от 31 октября 2012 года № 149-ОЗ "О патентной системе налогообложения" установил следующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности – парикмахерские и косметические услуги в случае, если этот вид деятельности осуществляется:
– без привлечения наемных работников – 250 000 рублей;
– до 3 наемных работников, включительно – 375 000 рублей;
– свыше 3 до 10 наемных работников, включительно – 750 000 рублей;
– свыше 10 до 15 наемных работников, включительно – 1 067 000 рублей.
При этом в Законе г. Москвы от 31 октября 2012 года № 53 "О патентной системе налогообложения" размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении деятельности в сфере оказания парикмахерских и косметических услуг установлен без учета средней численности работников и составляет 900 000 рублей.
Исходя из изложенного возникает вопрос о том, во всех ли случаях изменение средней численности работников может повлиять на утрату индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения.
ПРИМЕР
Индивидуальный предприниматель обратился в налоговую инспекцию г. Москвы с заявлением на получение патента по виду предпринимательской деятельности – оказание парикмахерских и косметических услуг. Срок действия патента – 8 месяцев.
В заявлении на получение патента индивидуальный предприниматель указал имеющееся у него количество наемных работников – 12 человек. Однако, через 2 месяца осуществляемой деятельности количество наемных работников индивидуального предпринимателя составило 15 человек.
Из ст. 1 Закона г. Москвы № 53 потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности "Парикмахерские и косметические услуги" составляет 900 000 руб.
По видам предпринимательской деятельности, по которым установленный субъектом Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не зависит от средней численности наемных работников, изменение численности работников в течение налогового периода не учитывается.
В связи с тем, что Законом г. Москвы от 31 октября 2012 года № 53 "О патентной системе налогообложения" размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении деятельности в сфере оказания парикмахерских услуг установлен без учета средней численности работников, средней численности наемных работников с 12 до 15 человек индивидуальный предприниматель не утрачивает право применения патентной системы налогообложения в связи с таким увеличением (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 года № 03-11-12/19).
Исключение из вышеуказанного порядка составляют установленные Главой 26.5 Налогового кодекса РФ ограничения по средней численности наемных работников, являющиеся основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 года № 03-11-12/19);
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346. Налогового кодекса РФ.
Обратим внимание, что вышеуказанном перечне условий, при соблюдении которых возможно применять патентную систему налогообложения, не указаны ограничения по стоимости основных средств. Это отличает условия, соблюдение которых необходимо для применения патентной системы налогообложения от условий, установленных для налогоплательщиков, применяющих УСН.
Напомним, что в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса РФ. Указанная норма на индивидуальных предпринимателей не распространяется.
В то же время согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик (как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В отличие от вышеизложенного порядка утраты права на применение УСН, при соблюдении всех других условий, предусмотренных Главой 26.5 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель при наличии основного средства стоимостью более 100 млн. рублей вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 года № 03-11-12/6555).
В силу п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
После утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был уплачен (полностью или частично) в рамках указанной системы налогообложения, взысканию не подлежит.
При этом несвоевременная подача налогоплательщиком указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. 6 и 7 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ. Поэтому индивидуальный предприниматель, не подавший в установленный срок данное заявление, должен исполнить обязанности по уплате налогов в соответствии с общим режимом налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Таким образом, в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в связи с неуплатой налога (полной или частичной) в установленные сроки у индивидуального предпринимателя с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. В этой связи, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения патентной системы налогообложения, взысканию не подлежит.
В случае если налогоплательщик получил 2 и более патента на право применения патентной системы налогообложения и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение 5-ти дней:
а) со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ;
б) или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения;
в) либо в случае, предусмотренном пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, со дня истечения срока уплаты налога.
Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (п. 3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет
ПСН - дело добровольное
Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.
Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т. д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме № 26.5-4п. 8 ст. 346.45 НК РФ ; приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ . Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.
Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.
Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимостиПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-3-3/4725@ . Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основанияп. 6 ст. 346.45 НК РФ :
с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;
средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.
А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСНподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) .
Вывод
До истечения срока действия патента добровольно отказаться от ПСН и продолжать вести ту же деятельность с применением иного режима налогообложения нельзя. Можно только слететь с патента из-за превышения установленных ограничений.
Затягивать с подачей заявления нельзя!
Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочноПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-12/51037 . То есть никакого перерасчета не будетПостановление 13 ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/2015 .
Конечно, потом можно попытаться доказать, что бизнес не велся, подтвердив документально отсутствие в спорный промежуток времени показателей деятельности по ПСН (арендованных помещений, работников, автотранспортных средств и пр.). Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики.
Лишние деньги вернут
Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме № 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядкеПисьмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 .
Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.
Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 не нужно. С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИПп. 5 ст. 84 НК РФ . Если же вы в этой ситуации подадите заявление о прекращении деятельности по патенту, то за промежуток времени между снятием с учета в качестве плательщика ПСН и внесением в госреестр записи о прекращении деятельности ИП вам придется отчитаться по общему режиму.
- Закрытие ИП на патенте: подготовительные работы и дальнейшая последовательность действий
- Закрытие ИП: сдача отчетности и завершающие этапы ликвидации статуса индивидуального предпринимателя
- Заключение по теме
Закрытие патента для ИП является одним из действий, подразумевающих завершение предпринимательской деятельности и полный отказ от нее. Предпринимательская деятельность осуществляется на основании соответствующих законодательных актов, утверждающих порядок ее регистрации и способы налогообложения. Однако существуют случаи, когда деятельность ИП должна быть прекращена. В подобных условиях необходимо провести ряд мероприятий, дающих возможность правильно оформить все бумаги и не остаться должным при этом.
Назначение патента и преимущества для ИП, которые он подразумевает
Патент является документом, необходимым для осуществления деятельности ИП. Для его получения человек должен подать в налоговую заявление соответствующей формы, утвержденной законодательством РФ. Введена подобная система достаточно недавно и применяется в отношении целого ряда видов деятельности, которые производятся ИП. К тому же в зависимости от региона использование патентной системы может быть ограничено. Осуществляется оно только в тех регионах, где на законодательном уровне принято решение о ее использовании. При этом использование патентной системы налогообложения может существенно облегчить жизнь предпринимателя, поскольку предусматривает его освобождение от некоторых налогов и сборов. Ее внедрение происходит на добровольной основе и может быть совмещено с иными методиками расчета налогов и их взыскания.
Основным положительным моментом внедрения патента является удобство его использования. Заключается оно в том, что при его оформлении необходимость появления в налоговых органах отпадает сама собой. С этого самого момента никакие другие подобные документы становятся не нужны. Декларации, дополнительные сборы и страховые взносы - все эти ужасы современной системы налогообложения предаются забвению при оформлении патента. Еще одним преимуществом подобной системы является возможность отказаться от ведения бухгалтерского учета, а также возможность не применять ККТ при осуществлении как наличных денежных операций, так и безналичных расчетов. При этом определение суммы подобного сбора, подлежащего оплате, производится в самом патенте. Что существенно упрощает ведение взаиморасчетов между ИП и налоговыми органами, а также делает их более прозрачными и понятными. Исходя из этого, положительные стороны оформления патента заключаются в простоте и прозрачности такой системы налогообложения, а также возможности ее использования по различным разновидностям предпринимательской деятельности.
Вернуться к оглавлению
Как закрыть ИП на патенте? Этот процесс требует проведения своеобразной предварительной подготовки. В нее входит следующая последовательность действий, которые должен проделать человек в случае ликвидации собственного ИП:
- Определить принадлежность к конкретной налоговой службе, в которую ему необходимо подавать документы для прекращения деятельности.
- Узнать точные реквизиты организации, занимающейся принятием оплаты по государственной пошлине на закрытие ИП на патенте.
После выполнения всех подготовительных мероприятий можно переходить к непосредственному закрытию патента с последующей ликвидацией ИП. Гражданский кодекс РФ описывает полную процедуру подобного процесса и порядок ее осуществления для индивидуального предпринимателя. Закрытие ИП на патенте, в соответствии с существующим законодательством РФ, имеет четкий порядок и последовательность действий.
По окончании подготовки и определения первоначальных данных идет следующая последовательность действий, характеризующая закрытие ИП:
- Заполнить заявление о прекращении патента ИП. При этом порядок оформления документа имеет четкую структуру, а его заполнение происходит самим человеком, закрывающим ИП.
- Оплатить государственную пошлину за закрытие статуса индивидуального предпринимателя. Ее ставка на сегодняшний день равняется конкретной сумме и составляет 160 рублей. При этом реквизиты на уплату налога заполняются самим человеком, решившим ликвидировать ИП.
Как видно, перечень документов, необходимых для закрытия ИП, не так уж и велик. Однако сложность подобного процесса заключается отнюдь не в подаче первоначальных документов, а скорее, в последующем порядке действий.
Вернуться к оглавлению
Следующим этапом идет сдача отчетности в налоговые органы. При этом сдача декларации происходит вне зависимости от того, велась деятельность ИП в отчетном периоде или нет. Сама декларация подается не позднее 25 числа следующего месяца после того, в котором был закрыт патент и ликвидировалось ИП. В свою очередь, наличие кассового аппарата требует снятие его с учета ККМ, а расчетный счет бывшего предпринимателя подлежит закрытию.
По завершении процедуры отчетности можно переходить к непосредственной ликвидации ИП. Следующим ее шагом является подача в налоговую полностью оформленных и подготовленных документов, в том числе и квитанции по уплате госпошлины.
Предоставить все необходимые документы можно двумя основными способами:
- лично при обращении в соответствующие инстанции;
- при помощи почты заказным письмом либо иными способами передачи ценных бумаг.
При этом все документы на закрытие ИП, подлежащие отправке по почте, должны быть заверены у нотариуса. Подобное правило касается всех бланков и выписок за исключением квитанции об уплате госпошлины. Однако датой подачи документов считается не время и число отправки письма, а момент его получения налоговыми органами.
Как правило, на решение вопросов о закрытии патента ИП уходит до 5 дней.
По истечении этого термина заявитель должен явится в налоговую с документами, удостоверяющими личность, и выпиской, полученной им в момент подачи бумаг на закрытие ИП. Имея на руках эти документы, все будущие процедуры будут носить чисто формальный характер. Налоговые же органы по истечении отчетного термина должны предоставить человеку следующие документы:
- выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
- свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Неявка человека за приведенными выше бланками является причиной для отправки их по почте на адрес, указанный при регистрации ИП.
Вернуться к оглавлению
Патентная система налогообложения является достаточно хорошим решением, призванным упростить сдачу отчетности для ИП. При этом перечень регионов, в котором ведется подобная практика, строго ограничен. Завершение предпринимательской деятельности является причиной для закрытия патента с последующей ликвидацией ИП. Структура и список необходимых документов, которые подразумевают подобный процесс, имеет четкую последовательность. И это делает завершение деятельности ИП на патенте простой формальностью.
Как закрыть налог ПСН
Доброго времени суток! Сегодня я напишу последнюю статью для налога ПСН. Статья будет посвящена теме закрытия налога ПСН.
Первое, что хочу сказать о закрытии налогообложения ПСН, Вы автоматически можете потерять право применять налогообложение ПСН, об этом я уже писал в статье “Ограничение применения ПСН”.
Теперь рассмотрим, как можно закрыть налог ПСН:
Как закрыть патентную систему налогообложения
Ответ на этот вопрос будет очень банальным: НИКАК!
Получая патент предприниматель берет его на определенный срок и по окончании срока действия патента, он автоматически аннулируется и если Вы хотите дальше продолжать использовать налогообложение ПСН, Вам придется приобретать новый патент.
Так что, если Вы получили патент, то о его закрытии можно не волноваться – закрывается патент автоматически и сниматься с учета как например с налога ЕНВД или УСН и т.д. нет никакой необходимости.
Несмотря на то что, патент автоматически аннулируется Вы должны вести книгу КУДиР до последнего дня действия патента и в последующем налоговая в любой момент может у Вас ее затребовать и при ее отсутствии Вы получите штраф.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот в общем-то и все, дальнейшие комментарии излишни. Если у Вас есть какие-либо вопросы, то жду их в комментариях к статье или в группу ВК о которой Вы конечно уже знаете “ Секреты бизнеса для новичка”.
Всем удачного бизнеса! Пока!
biz911.net
ИП и ПСН. Закрытие одной из торговых точек на ПСН - Правовед.RU
Здравствуйте!
Я ИП. У меня торговые точки - 2 в Москве, 2 в области, все на ПСН (На каждую точку свой патент). 1 Московская точка - вид деятельности Х. 2-я Московская и обе областные - вид деятельности У. Все патенты действуют до конца 2016 года.
2-ю Московскую и обе областные (по виду деятельности У) я закрываю.
От своего бухгалтера слышал страшилки, что меня при этом могут лишить патента и по 1 точке по деятельности Х. В общих словах - если я отказываюсь (пишу заявление в налоговую о прекращении патента) хотя бы от одного патента, то автоматически лишаюсь и остальных. И налог будет рассчитывать по ОСН.
Так ли это?
Василий оставил отзыв о сайте - показать
Похожие вопросы
- Как отчитаться о закрытии одной торговой точки и открытии другой 18 Апреля 2016, 12:16, вопрос №1224389 4 ответа
- Увольнение работника индивидуальным предпринимателем при закрытии одной торговой точки 24 Марта 2015, 05:05, вопрос №774225 1 ответ
- Может-ли ИП и ООО торговать на одной торговой площади? 10 Ноября 2014, 22:13, вопрос №612009 1 ответ
- Ип и псн 16 Мая 2015, 16:48, вопрос №839457 12 ответов
- Как избежать патента, который выдан на одну торговую точку дважды? 20 Апреля 2017, 13:04, вопрос №1614930 1 ответ
pravoved.ru
Отказ от патента ИП: заявление
Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.
Патентная система: краткая характеристика
Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.
Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.
Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.
Прекращение деятельности на патенте
При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:
- Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
- Принудительный.
Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика
Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.
Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.
Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.
Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.
Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.
Принудительный отказ от патента
Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.
Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.
ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП - заявление о прекращении деятельности на ПСН - можно скачать ниже.