Материалы журнала «Консультант Свердловская область. Грант и субсидия отличия Чем отличается гранд от субсидии
3.1. Гранты в форме субсидий предоставляются в соответствии с постановлением Администрации города о выделении грантов в форме субсидий некоммерческим организациям в целях поддержки общественно значимых инициатив в текущем году на основании договора, заключенного между Администрацией города и получателем гранта в форме субсидии, согласно приложению 3 к настоящему порядку.
Администрация города Сургута, предоставляющая грант в форме субсидии, и Контрольно-счетная палата города Сургута осуществляют проверку соблюдения условий, целей и порядка предоставления грантов в форме субсидий их получателями.
3.2. Стороны вправе предусматривать в договоре авансовые платежи в размере 100 % от суммы гранта в форме субсидии, а также возможность возмещения произведенных некоммерческой организацией затрат на реализацию общественно значимой инициативы.
3.3. Для участия в конкурсе на предоставление грантов в форме субсидий в сроки, согласно объявлению о проведении конкурса, некоммерческие организации подают заявки по форме согласно приложению 2 к настоящему порядку и следующие документы:
Копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная руководителем некоммерческой организации;
Копия устава, заверенная руководителем некоммерческой организации;
Справка уполномоченного банка о наличии рублевого счета;
Копия свидетельства ИНН, заверенная руководителем некоммерческой
организации;
Справка Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, выданная не ранее чем за 60 дней до дня предоставления документов;
Справка из Пенсионного фонда Российской Федерации о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, выданная не ранее чем 60 дней до дня представления документов.
3.4. Основными критериями оценки заявки являются:
Соответствие заявленной общественно значимой инициативы направлениям, предусмотренным в приложении 1 к настоящему порядку;
Соответствие имеющихся ресурсов и специалистов для реализации общественно значимой инициативы;
Обоснованность затрат на реализацию общественно значимой инициативы;
Направленность общественно значимой инициативы на широкий круг потенциальных участников и лиц, чьи интересы удовлетворяет данная инициатива (не менее 50-ти человек);
Направленность общественно значимой инициативы на более эффективные способы решения той или иной проблемы (например, в социальной сфере: не раздача денежных средств социально незащищённым категориям населения, а предложение эффективных способов их трудоустройства);
Направленность общественно значимой инициативы на сотрудничество между некоммерческими организациями;
Возможность софинансирования реализации общественно значимой инициативы иными организациями, предприятиями;
Возможность измерения результата реализации общественно значимой инициативы, наличие чётко прописанного социального эффекта.
3.5. Конкурс на предоставление грантов в форме субсидий объявляется в течение 30 дней после утверждения решения Думы города о бюджете городского округа город Сургут на текущий финансовый год и плановый период.
3.6. Приём заявок осуществляется управлением общественных связей Администрации города (ул. Энгельса, 8, кабинет 125) в течение 30 календарных дней после опубликования объявления о проведении конкурса. Заявки принимаются ежедневно, кроме субботы и воскресенья, с 09.00 до 13.00 и с 14.00 до 17.00, в понедельник – до 18.00.
3.7. Заявки от некоммерческих организаций принимаются при наличии перечня документов, указанного в п. 3.3. настоящего порядка.
3.8. Некоммерческая организация может представить не более трех заявок на получение гранта в форме субсидии.
3.9. Заявка в печатном и электронном виде подается некоммерческой организацией ответственному специалисту управления общественных связей Администрации города или направляется заказным письмом с уведомлением. По мере поступления заявок управление общественных связей Администрации города ведёт их учёт в журнале регистрации заявок, который содержит следующие данные:
Номер заявки;
Наименование некоммерческой организации;
Указание даты и времени получения документов (число, месяц, год, время в часах и минутах).
Журнал регистрации заявок ведется на бумажном носителе и должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен печатью управления в последний день приема заявок.
3.10. Управление общественных связей Администрации города:
Готовит информацию об объявлении конкурса на предоставление грантов в форме субсидий для публикации в газете «Сургутские ведомости» и размещения её на интернет-сайте Администрации города www.admsurgut.ru;
Направляет поступившие заявки в электронном виде членам экспертного совета для предварительного ознакомления;
В течение 10 рабочих дней со дня окончания приема заявок организует заседания экспертного совета, в ходе которых рассматриваются заявки на соответствие критериям оценки, предусмотренных п. 3.4. настоящего порядка, и принимается решение о выделении грантов в форме субсидий;
Готовит проект постановления Администрации города «О выделении грантов в форме субсидий некоммерческим организациям в целях поддержки общественно значимых инициатив» в текущем году на основании решения экспертного совета;
Готовит информацию о решении экспертного совета об утверждении получателей грантов в форме субсидий для публикации в газете «Сургутские ведомости» и размещения её на интернет-сайте Администрации города www.admsurgut.ru в течение 3 рабочих дней с момента принятия решения;
Уведомляет в течение 3 рабочих дней некоммерческие организации, которые подали заявки в соответствии с п. 3.6 настоящего порядка, о результатах решения экспертного совета;
В течение 14 рабочих дней после издания постановления Администрации города о выделении грантов в форме субсидий некоммерческим организациям в целях поддержки общественно значимых инициатив организует заключение с получателями грантов в форме субсидий договоров;
Обеспечивает контроль за выполнением условий договора о предоставлении гранта в форме субсидии;
Организует процедуру приема итоговых отчётов о реализации общественно значимой инициативы в сроки, установленные договором о предоставлении грантов в форме субсидий.
4. Порядок возврата грантов в форме субсидий
4.1. Гранты в форме субсидий подлежат возврату получателями грантов в форме субсидий в бюджет города Сургута в случае нарушения порядка, целей и условий предоставления грантов в форме субсидий, в том числе не предоставления финансового отчёта и отчёта о реализации общественно значимой инициативы в сроки, установленные договором о предоставлении гранта в форме субсидии.
Остатки грантов в форме субсидий, не использованные в отчетном финансовом году подлежат возврату получателями грантов в форме субсидий в текущем финансовом году в бюджет города Сургута в случаях, предусмотренных договором о предоставлении гранта в форме субсидии.
4.2. За полноту и достоверность представленной информации и документов несёт ответственность получатель гранта в форме субсидии.
4.3. Возврат гранта в форме субсидии в бюджет города Сургута осуществляется получателем гранта в форме субсидии в течение 10 рабочих дней с момента получения соответствующего уведомления о возврате гранта в форме субсидии. Уведомление Администрации города о возврате гранта в форме субсидии готовится в произвольной форме в письменном виде с указанием причин и оснований для возврата гранта в форме субсидии и направляется управлением общественных связей Администрации города в адрес получателя гранта в форме субсидии.
В случае неиспользования в отчетном финансовом году части гранта в форме субсидии остатки возвращаются в бюджет города Сургута в течение 10 рабочих дней с момента утверждения финансового отчёта.
Приложение 1
к порядку предоставления грантов в форме субсидий некоммерческим организациям в целях поддержки общественно значимых инициатив
Перечень
направлений общественно значимых инициатив, затраты на реализацию
которых некоммерческим организациям могут быть
субсидированы из бюджета города
№ п/п | Направления |
1. | социальная поддержка и защита граждан |
2. | подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев |
3. | оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам |
4. | охрана окружающей среды и защита животных |
5. | охрана и в соответствии с установленными требованиями содержание объектов (в том числе зданий, сооружений) и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений |
6. | оказание юридической помощи на безвозмездной или на льготной основе гражданам и некоммерческим организациям и правовое просвещение населения, деятельность по защите прав и свобод человека и гражданина |
7. | профилактика социально опасных форм поведения граждан |
8. | благотворительная деятельность, а также деятельность в области содействия благотворительности и добровольчества |
9. | деятельность в области образования, просвещения, науки, культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны здоровья граждан, пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан, физической культуры и спорта и содействие указанной деятельности, а также содействие духовному развитию личности |
10. | формирование в обществе нетерпимости к коррупционному поведению |
11. | развитие межнационального сотрудничества, сохранение и защита самобытности, культуры, языков и традиций народов Российской Федерации |
12. | деятельность в сфере патриотического, в том числе военно-патриотического, воспитания граждан Российской Федерации |
13. | проведение поисковой работы, направленной на выявление неизвестных воинских захоронений и непогребенных останков защитников Отечества, установление имен погибших и пропавших без вести при защите Отечества |
14. | участие в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ |
15. | социальная и культурная адаптация и интеграция мигрантов |
16. | мероприятия по медицинской реабилитации и социальной реабилитации, социальной и трудовой реинтеграции лиц, осуществляющих незаконное потребление наркотических средств или психотропных веществ |
17. | содействие повышению мобильности трудовых ресурсов |
Вы решили шагнуть в предпринимательство, и дело за малым – найти стартовый капитал. Или за большим? Всем известно, что без вложений дело не сдвинется с мертвой точки. Искать помощь у друзей или попробовать попросить денег у государства? Малый бизнес в 2017 году может рассчитывать на некоторые виды грантов и субсидий.
В любом регионе начинающему предпринимателю предоставляются как минимум два вида госпомощи:
- Субсидия по программе самозанятости населения в центре занятости. Безработным гражданам на эти цели выделят 58800 рублей.
- Грант размером 300 тысяч рублей от Министерства экономического развития РФ .
Субсидии
У каждого региона нашей страны есть определенные квоты на предоставление субсидий. Узнать их количество можно в центре занятости. Если субсидий в вашем регионе мало, подумайте, стоит ли за нее бороться – сумма невысока. Есть регионы, где подобные субсидии с 2015 года стали выделять только жителям моногородов или уже действующим предпринимателям.
Получить одобрение комиссии возможно – в ее составе не более 6 человек. Половина из них – сотрудники центра занятости, а другая часть – приглашенные гости. У вас будет около 7 минут для того, чтобы ответить на вопросы гостей. Рассказывать о проекте не нужно, потому что эксперты знакомятся с ним предварительно. Для них главное, чтобы вы разбирались в тонкостях своего .
У вас будет около 7 минут для того, чтобы ответить на вопросы гостей.
Бизнес-идеи, которым «не светит» субсидия:
- биржевые махинации;
- сетевой маркетинг;
- продажа алкоголя;
- ломбард.
Гранты
Получив деньги от центра занятости населения, можете смело отправляться за грантом. А можно туда идти сразу – на этот раз вам поможет Минэкономразвития. Федеральная программа действует на территории всей страны, однако распределением денежных средств занимаются местные органы власти. Это значит, что в Москву ехать не надо – обратитесь в местные фонды поддержки малого и среднего предпринимательства.
Шансы есть
- Вы впервые зарегистрировались как предприниматель, и с этого момента не прошло больше года.
- Вы прошли обучение по основам предпринимательской деятельности. У кого есть юридическое или экономическое образование, тем еще проще – никаких курсов заканчивать не надо.
- Вы готовы вложить не менее 25% собственных средств от суммы желаемого гранта. Кстати, процент для каждого региона свой. Это нужно уточнять в своем фонде.
Шансов нет
- Компания находится на стадии банкротства, реорганизации или ликвидации.
- У вас есть просроченная задолженность по налоговым и неналоговым платежам, сборам, страховым взносам.
- На вашем предприятии есть задолженность по заработной плате.
- Вы выплачиваете своим сотрудникам зарплату ниже прожиточного минимума.
По словам специалистов Минэкономразвития, в первую очередь внимание они обращают на социальную значимость проекта и реальные возможности окупаемости. Государство не хочет раздавать деньги направо и налево. Им важно, чтобы предприятие не обанкротилось через пару месяцев, а развивалось и росло. Если компания будет развиваться, то стабильное пополнение бюджета гарантировано. Каждый регион выделяет свои приоритетные направления. Где-то это сельское хозяйство, в другом месте промышленность или ремесленное производство.
Пакет документов
Если вы определились, то приступайте к сбору документов:
- Заявка на получение субсидии. Бланк заявки везде разный – ищите на сайте Министерства экономики вашего региона.
- Бизнес-план.
- Смета расходов.
- Документы, которые подтверждают наличие производственных площадей (если помещения нужны для реализации проекта).
- Перечень кредиторов и должников.
- Копии контрактов или проектов контрактов.
- Копии необходимых лицензий или разрешений.
- Копии документов по найму руководителя и главного бухгалтера.
- Анкета ИП или руководителя юрлица.
- Справка о наличии и состоянии счета в банке.
- Копии учредительных документов, если они есть.
- Копии выписок из ЕГРЮЛ или .
- Копии свидетельства о регистрации ИП или юрлица.
- Справка об отсутствии задолженностей по налогам.
- Справка о прохождении обучения.
Не забывайте, что на сбор документов понадобится какое-то время. Обращайте внимание и на «срок годности». Например, справка из налоговой актуальна только 10 дней. Позвоните в Фонд поддержки малого и среднего предпринимательства и узнайте о дате старта конкурса. Заявки от участников принимаются 1 месяц, поэтому подать документы нужно вовремя.
Что в бизнес-плане?
Предпринимателям стоит помнить, что им нужно не просто собрать необходимые документы, но и предоставить бизнес-план своей деятельности. Это комплексный документ, который требует детальной проработки. Тем, у кого есть экономическое образование, будет проще. А тем, кому ни разу не приходилось его составлять, помогут курсы обучения предпринимательской деятельности.
В бизнес-плане обязательно должны быть:
- особенности производства;
- расчеты сумм вложений;
- презентация продукции или услуг;
- описание организационных процессов на предприятии с учетом календарного плана;
- прогноз рисков и поиск путей их минимизации.
Помните, что комиссия будет оценивать каждый показатель и проставлять свои баллы. К примеру, чем больше людей вы сможете трудоустроить на своем предприятии, тем выше балл получите. Если вам меньше 30 лет, это еще один балл к вашему проекту.
Вот за что вы получаете баллы.
На что дают?
Есть небольшая статистика выдачи грантов. Судя по ней, среди предпринимателей, получивших грант, около 30% занимаются предоставлением услуг, 20% имеют собственное производство, 12% – из сферы торговли.
Проще всего получить деньги на покупку основных средств производства, на аренду помещения и на необходимые сырье и материалы. Как грантополучатель вы очень выиграете, будучи готовым вложиться в покупку оборудования своими средствами. Это убедит комиссию, что вы серьезно настроены и верите в успех.
Как правило, государство чаще финансирует проекты в области производства и сельского хозяйства, науку (в большей степени естественные науки) и образование.
Среди предпринимателей, получивших грант, около 30% занимаются предоставлением услуг, 20% имеют собственное производство, 12% – из сферы торговли.
Сельскохозяйственные гранты
Особое место в системе занимают сельскохозяйственные гранты. В рамках государственной программы развития сельского хозяйства на 2013-2020 годы принята подпрограмма «Поддержка малых форм хозяйствования», направленная как раз на помощь малого бизнеса.
Здесь есть несколько вариантов:
1. Гранты начинающим фермерам.
Можно получить на конкретные цели:
- приобретение участков из земель сельскохозяйственного назначения;
- разработку проектной документации для строительства (реконструкции) производственных и складских зданий, помещений, предназначенных для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;
- приобретение, строительство, ремонт и переустройство производственных и складских зданий, помещений, пристроек, инженерных сетей, заграждений и сооружений, а также их регистрацию;
- строительство дорог и подъездов к производственным и складским объектам;
- подключение производственных и складских зданий, помещений, пристроек и сооружений к инженерным сетям: электрическим, водо-, газо- и теплопроводным сетям, дорожной инфраструктуре;
- приобретение сельскохозяйственных животных;
- получение сельскохозяйственной техники и инвентаря, грузового автомобильного транспорта, оборудования для производства и переработки сельскохозяйственной продукции;
- приобретение семян и посадочного материала для закладки многолетних насаждений;
- получение удобрений и ядохимикатов.
Для получения гранта нужно обратиться в региональную конкурсную комиссию по поддержке начинающих фермеров, где на конкурсной основе распределяются гранты. Комиссия ежегодно до 15 января публикует условия проведения конкурса.
Для участия в конкурсе нужно подать заявку по установленной форме. Контакты региональных конкурсных комиссий можно получить в государственных органах управления АПК в регионах.
Такой грант можно получить только 1 раз. При этом он должен погашать не более 90% ваших затрат на приобретение материальных ресурсов для развития фермерского хозяйства.
2. Грант на обустройство быта.
С редства могут быть направлены на строительство жилья, приобретение мебели и других предметов дома фермера. Однако такой грант не предусматривает покупку вторичного жилья. Предполагается, что начинающий фермер строит дом сам или покупает новый.
В каждом регионе разные сроки проведения и условия конкурса. Для участия нужно отследить информацию на сайтах профильных региональных ведомств, а также министерств сельского хозяйства регионов.
3. Грант на семейную животноводческую ферму.
Грант можно потратить на:
- разработку проектной документации для семейной животноводческой фермы;
- строительство, реконструкцию или модернизацию семейной животноводческой фермы;
- строительство, реконструкцию или модернизацию производственных объектов по переработке продукции животноводства;
- комплектацию семейных животноводческих ферм и объектов по переработке животноводческой продукции оборудованием и техникой, а также их монтаж;
- приобретение сельскохозяйственных животных.
Размер гранта не может превышать 60% ваших затрат. Чтобы получить грант, надо подать заявку по установленной форме на получение гранта в комиссию при органе управления агропромышленного комплекса субъекта РФ.
При участии Минсельхоза России в стране создана система сельскохозяйственного консультирования . Консультанты системы окажут начинающим фермерам помощь в подаче заявки на гранты и в решении других вопросов.
Правила «грантирования»
- Деньги дают организации на исполнение указанных задач, а не лично предпринимателю.
- По статистике, предпочтение отдается самым реалистичным или наиболее оригинальным проектам.
- Не все гранты подходят именно вам. Уделите максимум времени на изучение информации: сколько выделяют денег, на что именно. Иначе рискуете получить отказ – чаще всего отказывают именно из-за несоответствия заявки тематике гранта.
- Если деньги очень нужны, то попробуйте подогнать под цели гранта собственные задачи. Но и тут будьте готовы к отказу: вряд ли розничному продавцу фейерверков дадут грант как организации, производящей сельхозпродукцию.
Цель и сумма гранта окончательно прописываются в бизнесе-плане и потом уже не меняются.
- Деньги никогда не поступают все сразу, а приходят постепенно – траншами. Каждый этап реализации проекта будет финансироваться отдельно. Причем, где необходимо снабдить вас оборудованием, например оргтехникой, ей и снабдят, а не дадут денег на покупку.
- Даже с оплатой банковского кредита можно повременить, а вот израсходовать грантовые средства на другие цели недопустимо. Любая ошибка – и на вашей репутации несмываемое пятно.
- Все отчеты заполняйте корректно и вовремя. Оформляйте все так, как рассказывается в инструкции, и не нарушайте сроков.
- В первый раз ждать максимальных грантов не приходится. Просите по минимуму на то, без чего никак не обойтись. Шансов на отбор у такой заявки намного больше: сразу будет видно, что вы займетесь делом, а не обстановкой собственного офиса, например.
- Бесплатного сыра не бывает и здесь: подоходный налог с гранта уплатить все же придется, будьте к этому готовы.
Помните, что проблемы в экономике не та причина, из-за которой следует отказываться от создания своего дела. Можно всегда найти оптимальные пути решения. Главное — двигаться вперед к своей цели, а обращаться за помощью к государству или надеяться на свои силы – решать только вам.
Есть люди, могущество которых заключается в деньгах, которые они дали взаймы. И есть другие, могущество которых заключается в деньгах, которые они взяли взаймы. Огюст Детёф, экономист, литератор
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 19 октября 2015 г. N 02-01-10/59734 Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел письмо о разъяснении вопроса о признаках разделения случаев предоставления субсидий и грантов в форме субсидий и о различиях в их правовой природе и сообщает. В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, Министерству финансов Российской Федерации не предоставлено право давать разъяснения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также практики их применения. Вместе с тем Департамент по поставленному в обращении вопросу считает возможным отметить следующее. Термин "грант" используется для обозначения понятий в различных отраслях законодательства (налоговом, гражданском, конституционном и др.). Так, указанный термин применяется в Налоговом кодексе Российской Федерации, а также в ряде федеральных законов: Федеральный закон от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"; Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"; Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"; Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации". В указанных законодательных актах термин "грант" используется в разных значениях. Например, в одних законодательных актах под грантами понимаются денежные средства, выплачиваемые из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в других денежные средства или иное имущество, безвозмездно и безвозвратно передаваемое гражданами и юридическими лицами. Таким образом, не все общественные отношения, при регулировании которых используется термин "грант", относятся к предмету регулирования Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — Бюджетный кодекс) (статья 1). В этой связи, по мнению Департамента, обобщающего понятия "грант" в Бюджетный кодекс не может быть введено. В то же время в соответствии с решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации об учреждении грантов из федерального бюджета предоставляются гранты в области культуры, искусства, образования, науки и техники юридическим лицам (коммерческим и некоммерческим организациям). Решениями высших должностных лиц, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, глав муниципальных образований, местных администраций также могут учреждаться гранты юридическим лицам, предоставляемые из региональных и местных бюджетов. В этой связи Федеральным законом от 02.07.2013 N 181-ФЗ "О внесении изменений в статьи 78 и 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предоставления грантов" закреплены правовые основания для осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставлению грантов юридическим лицам в одной из форм бюджетных ассигнований, определенных статьями 69.1, 78, 78.1 Бюджетного кодекса. Так, статьей 78 Бюджетного кодекса установлены положения, устанавливающие порядок предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов. Статьей 78.1 Бюджетного кодекса установлены специальные нормы, касающиеся предоставления субсидий некоммерческим организациям, не являющимся казенными учреждениями. Согласно правовой конструкции статей 78 и 78.1 Бюджетного кодекса вопросы предоставления субсидий юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для различных групп получателей (субъектного состава получателей) и целей их предоставления регулируются самостоятельными нормами указанных статей. Например, положения пунктов 1 и 2 статьи 78 Бюджетного кодекса направлены на регулирование вопросов предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Пунктом 6 указанной статьи регулируются вопросы предоставления субсидий в рамках концессионных соглашений. Вместе с тем, по мнению Департамента, с точки зрения бюджетного законодательства, правовая природа субсидий и грантов в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 Бюджетного кодекса, неделима. В то же время субсидии и гранты в форме субсидий, предоставляемые в соответствии со статьей 78.1, по своей правовой и экономической сущности различны. Следует отметить, что гранты могут иметь как поощрительный, так и компенсационный характер и, как правило, предоставляются по результатам конкурса. При этом получателями одного и того же гранта могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации. По вопросу о признаках разделения случаев предоставления субсидий и грантов в форме субсидий Департамент полагает необходимым отметить, что согласно положениям статей 78 и 78.1 Бюджетного кодекса единственным основанием для формирования в законе (решении) о бюджете расходов на предоставление юридическим лицам грантов в форме субсидий является наличие решения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего должностного лица субъекта Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации. Указанные решения об учреждении грантов юридическим лицам могут быть приняты исходя из приоритетов государственной (региональной, местной) политики в любой сфере общественных отношений, исходя из полномочий органов публичной власти.
О предоставлении субсидий и грантов в форме субсидий
Елена задала вопрос:
Елена, во-первых, необходимо внимательно посмотреть документ, на основании которого Вы получили денежные средства. Здесь имеет принципиальное значение два момента:
- Как в документе называются те денежные средства, которые Вы получили. Это может быть действительно грант, а может быть и субсидия, полученная в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
- Наименование источника финансирования. Это может быть как бюджет субъекта Российской Федерации или бюджет местного органа самоуправления, так и средства коммерческой или некоммерческой организации, зарегистрированной в России или за рубежом.
Грант - это имущество или денежные средства, которые предоставляются безвозмездно и на безвозвратной основе гражданами России, некоммерческими предприятиями и фондами, международными организациями, объединениями. Перечень этих организаций утверждается Правительством Российской Федерации. Гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области культуры, искусства, охраны здоровья и т.п.
Если Вы действительно получили грант, то в соответствии с пп 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные в виде грантов не учитываются при налогообложении. Эти средства признаются целевым финансированием и должны учитываться в учете обособленно. Даже в случае применения упрощенной системы налогообложения в виде доходов, Вы обязаны вести как учет доходов, так и учет расходов средств целевого финансирования.
Индивидуальный предприниматель должен вести учет и доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. При этом расходы, осуществленные в рамках предпринимательской деятельности при налогообложении "Доходы" в Книге доходов и расходов не отражаются, а средства, израсходованные в рамках целевого финансирования - отражаются. Эти расходы должны быть подтверждены всеми первичными документами - договорами (если договоры заключались), кассовыми и торговыми чеками, платежными поручениями, товарными накладными (в зависимости от того, каким способом была осуществлена оплата).
Однако, денежные средства, полученные на развитие собственного бизнеса под понятие "грант" не подпадают. Скорее всего, Вам была выдана субсидия из бюджета субъекта Российской Федерации.
В соответствии с абз. 6 пункта 1 статьи 346.17. НК РФ "Порядок признания доходов и расходов":
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.
Таким образом, как и в случае получения гранта, Вы обязаны отразить в Книге доходов и расходов и доход в виде полученных денежных средств, и расходы, произведенные за счет этих средств.
Все денежные средства должны быть отражены в течение двух налоговых периодов, то есть в течение двух лет. Если денежные средства получены в 2011 году, то доход должен быть отражен в полном размере в двух декларациях - за 2011 и за 2012 годы.
В каком году какую сумму дохода отражать? Ответ находим в том же абз. 6 пункта 1 статьи 346.17. НК РФ - доходы отражаем пропорционально расходам. То есть если в 2011 году расхода не было, то и доход отражать не надо. Если расходы были фактически произведены и могут быть признаны для целей налогообложения в 2011 году, то точно в той сумме должны быть отражены и доходы.
Ещё раз обращаю Ваше внимание, что данное правило справедливо ко всем индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и уплачивающим 15% с разницы между доходами и расходами, и уплачивающими 6% с доходов.
При этом расходы должны быть подтверждены первичными документами и отражены в Книге учета доходов и расходов.
Теперь давайте разберемся как отражаются в учете и признаются для целей налогообложения расходы на приобретение основных средств. Этот порядок установлен п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходы на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения признаются расходами для целей налогообложения в следующем порядке:
- Расходы признаются в размере оплаченной стоимости основного средства. То есть, если в 2011 году была осуществлена частичная оплата, то и в качестве расходов в 2011 году можно признать только сумму частичной оплаты. А в 2012 году сумму оплаты, произведенной в данном году.
- Расходы признаются в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода. Как понимать такую формулировку? Налоговую декларацию индивидуальный предприниматель сдает один раз в год, а Книгу доходов и расходов ведет поквартально. Поквартально оплачивает и авансы налога по УСН.
Предположим, что основное средство оплачено и введено в эксплуатацию во втором квартале 2011 года. Значит всю оплаченную сумму надо разбить на три части и равными долями отразить в Книге доходов и расходов за второй, третий и четвертый кварталы.
Кроме того, в Книге учета доходов и расходов есть раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу". Основные средства, приобретенные за счет целевого финансирования необходимо отразить и в этом разделе наряду с другими основными средствами, применяемыми в предпринимательской деятельности и принадлежащими на правах собственности индивидуальному предпринимателю. - Расходы признаются с момента ввода в эксплуатацию основного средства. Значит необходимо заполнить все первичные документы, которыми подтверждается ввод основного средства в эксплуатацию.
Унифицированные первичные документы по учету основных средств утвержденны Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств":
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) - унифицированная форма ОС-1;
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств - унифицированная форма ОС-6;
- Инвентарная книга учета объекта основных средств - унифицированная форма ОС-6б.
Все эти формы должны быть закреплены в Учетной политике для целей налогообложения. Дело в том, что в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ каждый налогоплательщик должен формировать учетную политику для целей налогообложения. И никаких исключений для индивидуальных предпринимателей в этом плане в Налоговом Кодексе не предусмотрено.
Итак, в Книге доходов и расходов мы отразили в равных суммах доход и расход. А как это все отразить в налоговой декларации? Ведь обязанность по уплате налога здесь не возникает?
А в налоговой декларации по УСН эти суммы отражать не надо. Но зато возникает необходимость заполнения листа 07 Декларации по налогу на прибыль. Да, индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль. Но в случае получения средств целевого финансирования они обязаны заполнить и представить в налоговую лист 07.
В соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ получатели целевых средств обязаны по окончании налогового периода предоставить в налоговую инспекцию отчет о целевом использовании полученных средств. А этот отчет входит в состав декларации по налогу на прибыль (лист 07). Конечно, необходимо заполнить ещё и титульный лист. При этом эти два листа необходимо сдать именно в сроки, утвержденные для сдачи именно этой декларации - не позднее 28 марта 2012 года. Так как в соответствии со статьёй 285. "Налоговый период. Отчетный период" налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Если Вы этого не сделали своевременно, то это необходимо сделать сейчас.
Я постаралась максимально полно ответить на вопрос Елены. Но если вдруг у Вас остались какие-то вопросы, пишите в комментариях. Постараемся разобраться ещё глубже.
Распечатайте и отнесите мой ответ Вашему налоговому инспектору. Свои права надо отстаивать с Налоговым Кодексом в руках и со ссылкой на статьи, параграфы, пункты и абзацы.