Порядок составления промежуточного и окончательного ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс - пример нулевого баланса по новой форме Ликвидационный баланс при завершении конкурсного производства
В каком порядке и в какие сроки после сдачи промежуточного ликвидационного баланса можно сдать ликвидационный баланс(окончательный), если у ликвидируемого ООО нет имущества, долгов, кредиторов; р/счет закрыт?
Ответ
С 01.09.2014 такой срок выдерживать больше не требуется( статьи 63 ГК РФ; статьи 1, статьи 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах« Системы Юрист».
« Что нужно сделать для того, чтобы налоговая инспекция внесла в ЕГРЮЛ запись о ликвидации ООО
Завершающий этап процедуры ликвидации - подача установленного законодательством комплекта документов в налоговую инспекцию. Председатель ликвидационной комиссии(ликвидатор) может направить эти документы в инспекцию только после составления ликвидационного баланса. Как правило, документы подаются не ранее трех месяцев с момента принятия решения о ликвидации ООО.
Перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию( , п. , Административного регламента)*:
1) заявление о государственной регистрации ООО в связи с его ликвидацией по , утвержденной . Документ подписывается председателем ликвидационной комиссии(ликвидатором). Подписывая заявление, председатель(ликвидатор) тем самым подтверждает, что при ликвидации соблюден установленный законом порядок и завершены расчеты с кредиторами;
Нужно ли заверять у нотариуса подпись заявителя на заявлении о государственной регистрации ООО в связи с его ликвидацией
Да, нужно, за исключением ситуации, когда документы для регистрации ликвидации направляют в инспекцию в форме электронных документов.
С 5 мая 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в статьи 9 Закона о государственной регистрации .
Теперь закон прямо предусматривает, что подпись на заявлении о регистрации ООО в связи с ликвидацией не нужно заверять у нотариуса, если заявитель в форме электронных документов, подписанных ().
Во всех других случаях подпись заявителя необходимо ( , ).
3) документ об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.;
Обоснование
По закону размер госпошлины за государственную регистрацию ликвидации юридического лица составляет 20 процентов размера госпошлины, установленной пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ(). Другими словами, размер госпошлины за регистрацию ликвидации равен 20 процентам от 4 тыс. руб., то есть 800 руб*.
В качестве документа об уплате госпошлины выступает либо платежное поручение с отметкой банка о его исполнении(при уплате пошлины в безналичной форме - ), либо выдаваемая банком квитанция(при оплате наличными - ). Платежный документ можно составить на сайте ФНС России с помощью сервиса „ “ или „ “.
Обязательно ли при регистрации ликвидации ООО представлять в налоговую инспекцию документ об уплате государственной пошлины
Факт уплаты пошлины можно подтвердить с помощью информации, содержащейся в ().
Если в этой системе есть сведения о том, что пошлину за регистрацию ликвидации оплатили, подтверждающий документ в инспекцию подавать не требуется(). В такой ситуации указанный документ предоставляет Казначейство России().
Однако не исключено, что информационная система не будет содержать необходимых сведений(например, в связи с тем, что банк, в котором уплачена пошлина, не либо не направил в нее сведения об оплате). В итоге возникнет риск отказа в регистрации ликвидации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от этого риска, имеет смысл самостоятельно представить в инспекцию документ об уплате пошлины.
4) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенных законодательством .
Обязательно ли при регистрации ликвидации ООО подавать в налоговую инспекцию документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах
Нет, не обязательно, но лучше все же это сделать.
Ликвидируемое ООО должно представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи в налоговую инспекцию документов для регистрации ликвидации( , Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ „Об индивидуальном(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования“; далее - Закон об индивидуальном учете).
Непосредственно при подаче документов в инспекцию какую-либо справку(иной документ) из Пенсионного фонда РФ можно не представлять. Дело в том, что инспекция, не получившая от заявителя справку из Пенсионного фонда РФ, должна самостоятельно получить необходимую информацию в территориальном органе Пенсионного фонда РФ( , ).
Однако все же имеет смысл самостоятельно подать в инспекцию документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах. Это обезопасит заявителя от того, что инспекция откажет в регистрации. В противном случае(т. е. если понадеяться на выполнение инспекцией обязанности по получению сведений из Пенсионного фонда РФ) возникнет риск отказа со стороны регистрирующего органа. К примеру, инспекция может не получить необходимые сведения по следующим причинам:
- сотрудники инспекции не направят межведомственный запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;
- сотрудники территориального органа Пенсионного фонда РФ нарушат представления сведений.
Кроме того, может сложиться ситуация, когда инспекция получит сведения из Пенсионного фонда РФ, но посчитает их недостаточными для регистрации ликвидации.
Разумеется, в каждом из этих случаев можно попытаться оспорить действия инспекции. Но лучше заранее обезопасить себя ненужных споров.
На основании представленных документов налоговая инспекция регистрирует ликвидацию ООО - вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации. С этого момента общество считается прекратившим существование().
Регистрация осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня подачи документов(,
Если по итогам ликвидационных процедур у компании нет долгов, но не осталось и имущества, то говорят о нулевом ликвидационном балансе. В статье приведен пример нулевого баланса. Новая форма ликвидационных балансов (промежуточного и окончательного) законодательством все еще не предусмотрена, поэтому специалисты продолжают пользоваться формой бухгалтерского баланса.
В зеркале ликвидационного баланса
Ликвидационный баланс составляется по итогам расчетов с кредиторами и в случае полной выплаты долга показывает, какое имущество осталось у ликвидируемой компании и может быть распределено между участниками. Поэтому вопросу «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» утвердительный ответ не подходит. Правильнее сказать - может, но не должен. Если нет долгов и нет имущества - тогда нолики. Раз имущества нет - скорее всего, его продали для погашения долгов перед кредиторами.
Ситуация неплохая, но и не замечательная: учредители остались ни с чем. Поэтому не стоит мучиться на тему как обнулить ликвидационный баланс.
Правила составления ликвидационного баланса.
Ликвидационный баланс - финансовый документ, но закон не предусматривает порядок составления ликвидационного баланса, лишь указывает на моменты, которые должны быть учтены.
- Составление ликвидационного баланса - обязанность и полномочие ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия по управлению организацией в период ликвидации.
- Ликвидационный баланс утверждается учредителями на общем собрании, о чем должна быть отметка на самом документе, либо к балансу оформляется приложение о решении об утверждении.
- В отношении организаций со специальным правовым положением ликвидационный баланс должен быть согласован. Например, ликвидационный баланс кредитных организаций должен быть согласован с Банком России.
- В заголовке должно быть наименование документа «Ликвидационный баланс» и проставлена дата.
- Ликвидационный баланс подписывает председатель ликвидационной комиссии.
- Ликвидационные балансы, как и все документы, сформированные в процессе ликвидации, необходимо сдать в архив.
Ликвидационный баланс включается в комплект документов, представляемых в налоговую для регистрации организации в связи с ликвидацией.
Для регистрации ликвидации в налоговую инспекцию, как регистрирующий орган, подаются:
- заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии. Подпись нотариально заверяется;
- документ об оплате госпошлины - 800 рублей;
- ликвидационный баланс;
- документ о снятии учета в ПФР. Этот документ может быть запрошен налоговой инспекцией в ПФР по каналам межведомственного взаимодействия.
В промежуток времени до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации необходимо:
- платить налоги и отчитываться в налоговую при ведении какой-то деятельности, например, продаже имущества;
- сдавать нулевую отчетность, если деятельность свернута.
К вопросу о терминологии
Оставшееся после раздачи долгов имущество ликвидационная комиссия передает собственникам (учредителям).
Порой после распределения имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, составляют еще один баланс с одними нулями. Вот и ответ на вопрос, как сделать ликвидационный баланс нулевым в прямом смысле: рассчитаться с кредиторами и распределить оставшееся между собственниками. Однако, это уже будет не нулевой, а обнуленный баланс. Составлять его нет необходимости, т.к. процедурой ликвидации организации его составление не предусмотрено, ни в каком комплекте документов не участвует и вообще не имеет смысла.
Образец ликвидационного баланса
Закрытие любой организации считается сложным событием, предполагающим ликвидацию компании, для чего требуется правильно оповестить разные государственные службы о планируемом процессе, а также погасить долги. При выполнении этого процесса требуется формировать многочисленные документы. На конечной стадии ликвидации предприятия составляется окончательный ликвидационный баланс. В нем прописываются все сведения об активах компании, причем дополнительно его требуется регистрировать в ФНС.
Понятие документа
Окончательный ликвидационный баланс представлен стандартным бухгалтерским балансом, формируемым компанией на стадии ликвидации. Основным назначением этого документа выступает определение всех активов, имеющихся у предприятия, что позволяет оценить его имущественное состояние.
Ликвидационный баланс может быть промежуточным или окончательным. Во втором случае составляется документация уже после того, как полностью будут погашены все долги компании перед контрагентами, государственными органами или сотрудниками. В него включаются данные обо всех активах компании, которые остались у руководителей после погашения задолженности. Все эти ценности распределяются между всеми участниками компании.
При составлении такого баланса не допускается, чтобы размер активов был больше, чем те данные, которые содержатся в промежуточном документе. В ином случае работники ФНС могут потребовать разъяснения или вовсе отказать в закрытии компании. Только при таких условиях можно выявить всех недобросовестных предпринимателей, желающих закрыть фирму для избегания ответственности или с целью временного выведения активов без их продажи для погашения долгов.
Законодательное регулирование
Окончательный ликвидационный баланс ООО или другой компании требуется составлять во время процедуры ликвидации на основании требований законодательства. Основные сведения о том, как правильно составляется документ и закрывается компания, содержатся в ФЗ №127 «О банкротстве».
Дополнительно много сведений имеется в ГК и ФЗ №208. В этих законодательных актах говорится о том, что при составлении окончательного ликвидационного баланса требуется учитывать только те активы, которые остались после погашения всех имеющихся у компании долгов. Поэтому заранее удовлетворяются компанией все требования, содержащиеся в специальном реестре кредиторов.
Если же формируется промежуточный баланс, то в него включается не только все имущество, принадлежащее организации, но и имеющиеся обязательства перед различными кредиторами.
Может ли быть нулевым?
Достаточно часто формируется компаниями нулевой ликвидационный баланс, так как после продажи активов и погашения долгов у фирмы просто не остаются какие-либо активы, которые можно было бы распределить между всеми участниками предприятия.
В законе отсутствует точная информация о том, всегда ли является такой баланс нулевым, так как наличие имущества после погашения долгов определяется только количеством разных обязательств у организации.
Оформлять нулевой баланс достаточно легко, поэтому у бухгалтера не возникают сложности с этой работой. Также не потребуется решать, как именно будет распределяться оставшаяся собственность между учредителями.
При этом не может быть окончательный ликвидационный баланс отрицательным. Это обусловлено тем, что при таких условиях остается задолженность перед другими кредиторами. Не может налоговая инспекция в такой ситуации внести в реестр информацию о ликвидации компании, поэтому придется начинать процесс банкротства.
Правила составления
Процедура закрытия любой компании должна выполняться в правильной последовательности действий, а иначе невозможно будет оперативно ликвидировать фирму. Поэтому первоначально оповещаются работники налоговой инспекции о том, что учредители предприятия принимают решение о закрытии компании по любой причине. Дополнительно такая информация публикуется в открытых источниках, что дает возможность оповестить всех кредиторов о закрытии компании, поэтому они могут своевременно предъявить требования должнику.
Для правильной ликвидации фирмы создается специальная ликвидационная комиссия, причем правила ее формирования описываются в ст. 61-64 ГК. Именно члены данной комиссии занимаются составлением ликвидационного баланса. Он может быть промежуточным или окончательным, но в любом случае в него включаются определенные важные сведения. К ним относятся:
- Реквизиты. Сюда следует включить дату составления документа и его название.
- Информация о фирме. Приводится наименование организации и ее юридический адрес. Вписывается номер ИНН и ОКПО, а также следует прописать основной вид деятельности предприятия. Рабочая часть баланса представлена таблицей, куда следует вносить сведения в отдельные строки и столбцы.
- Внеоборотные активы. Они представлены основными средствами, к которым относятся разные сооружения, оборудование или иные дорогостоящие и капитальные объекты. Дополнительно сюда включаются материальные и нематериальные поисковые объекты и финансовые вложения, являющиеся инвестициями в ценные бумаги, другие фирмы или облигации.
- Оборотные активы. В этом разделе содержатся данные о дебиторской задолженности и производственных запасах, представленных материалами или сырьем для производства разных товаров. Дополнительно включаются деньги, находящиеся на счетах в банках. Относятся к этому разделу финансовые вложения или НДС по купленному имуществу, который может приниматься к вычету.
- Капитал и резервы. Этот раздел позволяет определить стоимость уставного капитала. Дополнительно включается размер резервного капитала, который должен иметься у каждой крупной компании. Приводится количество акций, выкупленных компанией у учредителей. Причисляется к этому разделу нераспределенная прибыль и иное имущество, принадлежащее предприятию.
- Долгосрочные и краткосрочные обязательства. Сюда входят разные рассрочки и кредиторская задолженность, по которым срок исполнения может значительно отличаться.
В конце таблицы должна иметься информация о том, какова остаточная стоимость всего имеющегося у компании имущества. Итог окончательного ликвидационного баланса равен нулю или положительному значению, поэтому не допускается отрицательный показатель. Если составляется окончательный баланс, то все имеющиеся активы далее подлежат распределению между участниками. Если во всех графах стоит ноль, то получается нулевой баланс, с которым очень просто работать бухгалтеру. Образец заполнения ликвидационного баланса можно посмотреть ниже.
Какая используется форма?
Именно ликвидационная комиссия должна заниматься составлением окончательного баланса, но на самом деле работники отдела бухгалтерии компании активно участвуют в данном процессе.
Отсутствует какая-либо специфическая и строго утвержденная форма ликвидационного баланса, поэтому она формируется на основании типовой формы бухбаланса №1. Именно этот бланк применяется при составлении отчетности за разные промежутки времени, представленные годом или кварталом.
В бланк окончательного ликвидационного баланса члены комиссии могут добавлять разные строки или пункты, если в этом имеется необходимость. При этом обычно специалисты придерживаются тех же правил, которые используются при формировании стандартной отчетности. Обязательно в окончательном балансе должна иметься информация:
- балансовая стоимость активов, оставшихся после того, как были полностью погашены все обязательства компании перед многочисленными кредиторами;
- период, за который составляется документ;
- актуальные сведения о непосредственной компании;
- в разделе, предназначенном для пассивов, уже должны отсутствовать все обязательства, так как их следует погасить перед составлением отчетности;
- завершающая часть документа должна быть представлена данными о председателе ликвидационной комиссии, а также он ставит здесь свою подпись с расшифровкой.
Если отсутствуют вышеуказанные сведения в документе, то он может не приниматься налоговой инспекцией, поэтому к составлению отчетности следует подходить членам комиссии ответственно. После формирования документа происходит утверждение окончательного ликвидационного баланса, причем процесс выполняется лицами, инициировавшими ликвидацию компании. Обычно процедура реализуется собранием учредителей компании. Для этого составляется протокол, а на балансе ставятся отметки о его наличии.
На основании чего вносятся данные в документ?
Для правильного составления баланса должны иметься у членов комиссии актуальные и правильные сведения. Поэтому первоначально должны выполняться последовательные действия:
- погашаются все обязательства предприятия перед кредиторами;
- перечисляются средства разным государственным органам за работников;
- уплачиваются налоги предприятия;
- проводится имущественная инвентаризация, призванная выявить, какое количество активов имеется в компании;
- если имеется необходимость, происходит продажа разных объектов на торгах, после чего полученные от процесса средства направляются на погашение долгов;
- только после выполнения всех вышеуказанных действий формируется окончательный баланс.
За счет создания данного документа учредители могут увидеть, какое количество активов осталось. В отчетности отражается балансовая стоимость активов, поэтому можно понять, какая сумма будет получена каждым участником. Распределяется все имущество между учредителями на основании их доли в компании.
Можно ли создавать упрощенный баланс?
Если компания является небольшой, а также применяла во время работы упрощенные режимы налогообложения, то допускается пользоваться ей специальной упрощенной формой баланса, которая прописывается в Приказе Минфина №66н.
Не допускается пользоваться этим документам компаниям, которые попадают под обязательный аудит, так как они должны передать проверяющим полноценный баланс. Не применяется упрощенная форма в ситуации, когда надо в документе отображать какие-либо специфические данные, так как включение разных дополнительных строк или столбцов не предусматривается в упрощенном варианте документации.
ИП на упрощенных режимах вовсе не сдают в ФНС сложную бухгалтерскую отчетность, поэтому у них не возникает необходимость составлять ликвидационный баланс.
В упрощенной форме содержится небольшое количество разных пунктов, поэтому имеется сжатый баланс. В нем активы и пассивы объединяются, а также включаются данные за три года работы компании. В итоге показывается лишь примерная стоимость имеющихся в компании активов. Подписывается такой документ руководителем организации.
Как закрывается ликвидационный баланс?
Все имущество, содержащееся в окончательном балансе, подлежит распределению между участниками предприятия. Это мероприятие должно грамотно отражаться работниками бухгалтерии, для чего используются проводки:
- Д80 К75.2 - разделение всех активов между учредителями компании.
- Д75.2 К51 - перечисление платежей владельцам фирмы.
- Д75.2 К01 - передача имущества учредителям.
Непосредственная передача ценностей осуществляется путем составления специального акта.
Срок составления
Законодательством установлен срок сдачи баланса, причем промежуточная форма должна сдаваться через 2 месяца после публикации в официальных источниках о начале ликвидации компании. Предварительно требуется уведомить о планируемом мероприятии всех кредиторов, чтобы они смогли предъявить требования компании. В публикации указывается дата, когда будет окончен прием претензий.
Срок сдачи баланса, являющегося окончательным, зависит от того, как быстро компания сможет погасить все имеющиеся долги. Если будут погашены все задолженности, то может формироваться данная документация. Нельзя при этом допускать какие-либо ошибки в документе, так как при таких условиях баланс и заявление о закрытии компании не будут приняты работниками ФНС. Поэтому перед составлением документов следует тщательно оценить имущественное состояние компании и убедиться в полном отсутствии каких-либо долгов.
Заключение
Каждая компания перед ликвидацией должна выполнить определенные действия, представленные погашением долгов и распределением оставшегося имущества между участниками предприятия. Для этого формируется промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Работники компании должны хорошо разбираться в правилах составления этой документации.
При использовании фирмой упрощенных режимов налогообложения допускается пользоваться упрощенной формой баланса, составить которую не составит труда. При заполнении документа не допускается совершать ошибки, так как это может привести к отказу в закрытии фирмы со стороны ФНС.
Наиболее частая причина ликвидации хозяйствующего субъекта — неплатежеспособность, неспособность выплачивать долги по наступлению срока их погашения.
Для проведения ликвидации учредителями фирмы (или уполномоченным органом) создается ликвидационная комиссия (или ликвидатор), которая на разных стадиях закрытия фирмы составляет ликвидационный баланс. Этот отчет отображает фактическое имущество фирмы на дату завершения ее хозяйственной деятельности и показывает оставшиеся активы после уплаты долгов. В зависимости от этапа ликвидации, различают промежуточный и окончательный (основной) ликвидационные балансы.
Ликвидационная стоимость
В ликвидационном балансе материальные активы оцениваются по ликвидационной стоимости, т. е. по цене их возможной продажи. Это ожидаемая денежная сумма, которая будет получена при продаже активов с целью выполнения окончательных обязательств организации.
Ликвидационная стоимость активов обычно меньше их справедливой рыночной стоимости, поскольку продажа происходит в ограниченный срок, недостаточный для привлечения всех покупателей. Нематериальные активы (интеллектуальная собственность и пр.) не включаются в ликвидационную стоимость компании.
Промежуточный ликвидационный баланс
По истечению срока, выделенного контрагентам для предъявления требований (не менее 2-х месяцев), ликвидатор формирует промежуточный ликвидационный баланс. В данном отчете содержится следующая информация:
- наличие основных и оборотных средств в организации;
- поступившие требования кредиторов и итоги их рассмотрений.
После утверждения этого отчета владельцами предприятия ликвидатор денежными средствами компании погашает ее задолженность перед кредиторами (контрагентами, работниками, государством) в порядке очереди, установленной законом. При нехватке денег для выплаты долгов, комиссия совершает продажу имущества. В том случае, если долги превышают стоимость имущества, организация объявляется банкротом.
Окончательный ликвидационный баланс
Когда все долги фирмы выплачены, ликвидатор формирует окончательный (основной) ликвидационный баланс, подлежащий утверждению владельцами ликвидируемого предприятия. Этот отчет отражает активы, которые остаются после выполнения финансовых обязательств и передаются учредителям для последующего распределения между ними согласно долевого участия в уставном капитале. Сумма, доступная для распределения, представляет собой «чистые активы», которые рассчитываются по формуле:
Чистые активы = Общая стоимость активов — Совокупная сумма обязательств
Положительный результат расчета свидетельствует о прибыли, отрицательный указывает на убыток, подлежащий покрытию уставным капиталом.
Когда расчеты с учредителями завершены, ликвидатор закрывает банковский счет фирмы. На основании окончательного ликвидационного баланса и других документов, подтверждающих завершение деятельности хозяйствующего субъекта, орган государственной регистрации вносит запись в реестр юридических лиц о ликвидации предприятия, после чего оно считается полностью ликвидированным.