Как сформировать бух учет обособленного подразделения. Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса. Бухгалтерский учёт и налоговая отчётность в обособленных подразделениях
В настоящее время сложилось три основных типа организации структуры
бухгалтерии: линейная (иерархическая), вертикальная (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная).
Сущность линейной структуры организации бухгалтерии заключается в том, что все ее работники подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Такая структура бухгалтерии характерна для небольших организаций с численностью аппарата 7-10 человек.
Преимущества логики учета
Планы ликвидности обновляются немедленно. Планирование, основанное на учете, позволяет предпринимателю ознакомиться с условиями бухгалтерского учета и отчетами о балансе и отчетах о прибылях и убытках. У него есть возможность приобрести мышление, подходящее для корпоративного управления. Например, чтобы определить разницу между доходами и расходами, влияющими на отчет о прибылях и убытках, и те, которые влияют на баланс. Многие компании испытывают трудности с ликвидностью из-за плохой оценки этих аспектов.
При организации аппарата бухгалтерии по вертикали создаются промежуточные звенья управления (отделы, сектора, бюро, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера в этом случае передаются старшим бухгалтерам соответствующих отделов, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ. Вертикальная структура бухгалтерской службы применяется в большинстве средних и части крупных организаций.
Сравнение с фактическими результатами
Благодаря финансовому планированию, основанному на учете, эти результаты всегда постоянны; Любые различия будут сразу узнаваемы. Планирование, основанное на учете, упрощает бухгалтерский учет при запуске вашего бизнеса. План счетов уже настроен, и вам нужно только ввести реальные транзакции в таблице для сообщений с той же логикой. Это также дает прямое сравнение текущей ситуации и бюджетной.
Что является «обособкой»?
Планирование не только полезно для новых компаний, но и для существующих. Они снова будут генерировать бюджет на каждый год. Для каждой статьи бюджета можно указать, следует ли ее переносить или нет, и следует ли сохранить или заменить исходную дату на дату нового года.
При применении комбинированного типа организации структуры бухгалтерии в ней выделяются структурные подразделения (например, по производствам), выполняющие замкнутый цикл работ. Права главного бухгалтера в этом случае передаются руководителям подразделений бухгалтерской службы, которые самостоятельно распоряжаются в пределах установленной компетенции. Такая форма организации аппарата бухгалтерии характерна для особо крупных организаций.
Поэтому создание бюджета на Новый год очень легко; Необходимо отрегулировать только те статьи доходов и расходов, которые должны измениться. Бюджетные данные можно просматривать несколькими способами, и конкретные настройки отчетов могут быть сохранены для повторного использования. Вы также можете запрограммировать отчеты для измерения.
Сравнение с другими инструментами планирования
Для подготовки финансовых планов в настоящее время существует два подхода. Другой использует приложение для подготовки бизнес-плана. Таблицы расчета - это очень мощные и гибкие инструменты, но также имеют несколько недостатков. Таким образом, создание листов, повторение и избыточное внесение формул, а подготовка отчетов занимает много времени, чтобы инвестировать. Для бизнеса требуются прогнозы баланса, отчета о прибылях и убытках и ликвидности. Период планирования уже должен быть установлен в начале, что имеет следующие недостатки: ежемесячные, квартальные и полугодовые расходы должны быть разделены вручную. У каждого есть только самые важные расходы на собственные должности, а небольшие статьи расходов включены вручную, без предварительного подробного обзора. Чтобы автоматически включить данные, также добавляются подробные расчетные листы, которые увеличивают риск ошибок. В случае изменений инвестиционного плана проценты по долгам должны быть пересчитаны и вставлены.
Приложения для создания бизнес-плана
- Периодические расходы, такие как.
- Таким образом, обновление планирования может быть сложным и сложным.
При наличии более двух бухгалтеров бухгалтерская служба должна оформляться как структурное подразделение организации, возглавляемое главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.
Для большинства учетных систем в мировой практике характерно наличие двух бухгалтерий: финансовой (общей) и управленческой (аналитической, промышленной). Финансовой бухгалтерией решаются проблемы взаимоотношений фирмы с государством, банками, акционерами, поставщиками, покупателями и другими контрагентами. Организация финансовой бухгалтерии, соответствующая национальной учетной системе, в той или иной степени регламентируется государством, а во многих случаях и группой государств в лице межправительственных организаций. Работники финансовой бухгалтерии занимаются определением финансового и имущественного положения фирмы, оценкой статей актива и пассива баланса, размеров прибыли, направлениями ее использования. Финансовая бухгалтерия представляет информацию для опубликования в открытой печати.
Существуют также финансовые планы по созданию. ИТ-решения для создания бизнес-плана помогают пользователю в обоих аспектах. Подготовка к финансовому планированию обычно основывается на очень схематическом сборе данных. Вы можете ввести данные за один месяц, одну четверть или полгода. Прикладные решения полезны для получения общей идеи вашего собственного бизнес-проекта, а также для его графического отображения. Однако они не позволяют детально планировать или синхронизировать данные для генерации отчетов; Поэтому бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и планирование ликвидности должны составляться отдельно.
Управленческая (аналитическая, промышленная) бухгалтерия направлена на решение внутренних проблем, связанных с повышением эффективности работы в разрезе центров ответственности, сегментов деятельности. В управленческой бухгалтерии организуют синтетический и аналитический учет движения материальных активов, готовой продукции, расчетов с рабочими и служащими. Деятельность управленческой бухгалтерии не регламентируется государством. Основная ее цель заключается в представлении информации и ее анализе по центрам ответственности, прибыльности сегментов деятельности, обеспечении учета доходов (маржи) и расходов.
Бухгалтерский учёт и налоговая отчётность в обособленных подразделениях
Решения приложений - отличная помощь при настройке, но не имеют важных деталей. Если поэтому требуется более точное планирование, для этой цели необходимо выбрать другой инструмент. Учетная запись администратора в смысле закона о жилой недвижимости. Если учесть содержание Закона о жилищном имуществе, можно обнаружить, что в § 28 (3) предусмотрено, что администратор должен составить заявление после окончания календарного года.
После этого подрядчик, в этом случае администратор, обязан предоставить клиенту, здесь владельцу, всю информацию, предоставить информацию о текущем состоянии бизнеса и соответствующим образом учесть после выполнения заказа. Затем администратору необходимо учитывать администрацию, связанную с доходами и расходами, в форме заявления. При этом он должен составить упорядоченную подборку поступлений и расходов и представить подтверждающие документы.
3. Варианты организации учетного процесса
Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота.
Возможны два варианта организации учетного процесса:
централизованный;
децентрализованный.
При централизации учетного процесса аппарат бухгалтерской службы сосредоточен в главной бухгалтерии, где осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основании первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию фактов хозяйственной деятельности.
Это требование бухгалтерского учета может быть выполнено администратором в любое время. Тем не менее, предварительным условием для этого является то, что существует соответствующее большинство решений сообщества владельцев. Таким образом, ежегодное заявление ликвидатора является регулярной обязанностью ликвидатора, которую он должен выполнять без специального запроса. В отличие от этого, учет является чрезвычайной обязанностью администратора, который он должен выполнять только после специального запроса со стороны владельцев.
Поскольку Администратор должен подготовить годовой отчет и бизнес-план, если Администратор откажется это сделать, подготовка таких документов может быть применена в суде. У бухгалтерского учета есть задача документировать развитие доходов и расходов, а также изменения в активах сообщества. Отчет о доходах в соответствии с Коммерческим кодексом возможен. Скорее, согласно прецедентному праву, это счет доходов и расходов, в котором результаты распределяются между отдельными арендаторами.
В случае децентрализации учетного процесса персонал бухгалтерской службы рассредоточен по отдельным производственным подразделениям организации, где осуществляется ведение аналитического и синтетического учета, составляются отдельные балансы и отчетность цехов, филиалов, структурных подразделений. Главная бухгалтерия в этом случае производит свод балансов подразделений, осуществляет консолидацию баланса и отчетности по организации, контроль за постановкой учета в отдельных подразделениях организации.
Чтобы достичь максимально возможного прозрачности, необходимо провести различие между запасами и счетами успеха. Балансовые счета должны быть разделены на банковские и резервные счета, а также, возможно, счета дебиторской и кредиторской задолженности. Кстати, такая дифференциация счетов акций также требуется в прецедентном праве, поскольку каждый владелец должен иметь возможность восстановить начальный и конечный баланс и развитие соответствующих счетов акций через расчет.
Учетные записи успеха - это квитанции и исходящие счета. В этом случае отдельный счет по жилищному пособию должен храниться на стороне счетов доходов для каждого владельца квартиры, чтобы иметь возможность точно определить сделанные платежи и возможные задолженности. Однако для этого требуется своевременная бухгалтерия.
В структуре могут быть выделены филиалы, обособленные подразделения, представительства.
Содержанием статьи 55 ГК РФ определено, что филиалы или представительства являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне места его нахождения. Основное различие между ними заключается в том, что филиалы полностью или частично выполняют функции создавшего его юридического лица, в том числе функции представительства, которое представляет интересы головной организации и осуществляет их защиту.
Подразделение учетных записей зависит, в основном, от понесенных разных статей затрат. Здесь может иметь смысл разделить счета на подлежащие оплате и не восстанавливаемые счета. В принципе, бухгалтерский учет должен быть спроектирован таким образом, чтобы в сопровождении подтверждающих документов он представлял собой упорядоченное сравнение всех доходов и расходов и понятно для домовладельца. Таким образом, они должны иметь возможность осуществлять свои аудиторские полномочия и проверять расчетные или платежные операции с разумным усердием.
Общим в положениях о филиалах и представительствах являются следующие позиции:
они являются юридическими лицами;
действуют на основании доверенности;
наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом (собственником).
Согласно ст. 55 ГК РФ, обособленные подразделения (филиалы и представительства) должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, здесь применяется принцип учета: «Без бронирования без получения». Кроме того, бухгалтерский учет также свидетельствует о надлежащей работе администратора и, следовательно, о его увольнении. В принципе, однако, здесь должно быть сделано различие между формальными и материальными дефектами.
В то время как формальные недостатки могут привести к потере доказательной ценности, если обзор в разумные сроки невозможен, он имеет существенные недостатки в отношении материального веса дефекта. Поскольку записи всегда должны храниться таким образом, чтобы они соответствовали их назначению для учетной записи администратора, объективный результат должен иметь приоритет над внешней формой учетных записей. Для каждого сообщества владельцев, администратор должен создать хотя бы один отдельный банковский счет.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что обособленными подразделениями организации являются любые территориально обособленные от нее подразделения, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок не менее одного месяца.
Признание обособленного подразделения производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах. От признания или непризнания наличия обособленного подразделения зависит порядок исчисления и уплаты налогов в бюджет как головной организацией, так и отдельными обособленными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс.
В случае открытой доверенной учетной записи администратор открывает учетную запись на свое имя и, следовательно, является владельцем учетной записи. Это происходит как доверительный управляющий сообщества владельца. Таким образом, учетная запись снабжается добавлением, которое позволяет идентифицировать фидуциарный характер учетной записи, например.
В случае открытой внешней учетной записи, с другой стороны, администратор действует только как лицо, имеющее право распоряжаться им, поскольку учетная запись открыта ассоциации кондоминиума. Опять же, учетная запись снова получает добавление учетной записи в характер этого аккаунта. Однако, поскольку сообщество владельцев не является отдельным юридическим лицом, все домовладельцы должны быть указаны в приложении для открытия счета, а также подписывать соответствующую подпись, если внешняя учетная запись открыта.
В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений, включая выделенные на отдельный баланс.
Подразделения могут быть выделены как на отдельный баланс, так и остаться в составе головной организации.
Поскольку у банка, следовательно, также постоянно возникает необходимость проверять имена нынешних домовладельцев в отделе регистрации земли, открытый внешний счет поэтому очень трудоемкий и, следовательно, не очень практичен. Однако это имеет то преимущество, что он полностью конфискует и банкротствует по поводу возможных изъятий или банкротств администратора.
Однако в случае открытого доверительного счета владельцы должны выступать в качестве доверенных лиц в случае банкротства ликвидатора в контексте иска сторонних сторон, права отклонять в соответствии с § 43 Кодекса о банкротстве. Чтобы решить, какая учетная запись в конечном счете, Федеральный суд, вынесенный решением 85, должен принять решение о кажущейся воле стороны открытия счета.
В практической деятельности организаций возможны следующие схемы организации бухгалтерского учета в структурных подразделениях.
Схема 1. Структурное подразделение не выделено на отдельный баланс, учетный процесс осуществляет головная организация.
Схема 2. Структурное подразделение выделено на отдельный баланс, но не имеет расчетных (текущих) счетов.
Должно ли это техническое обслуживание быть создано на отдельном банковском счете, пока не принято. Однако этот запас обслуживания должен быть отделен в бухгалтерии, а это значит, что он должен быть размещен на отдельной учетной записи проводки. Тем не менее, это имеет более экономичный смысл для накопления этого резерва обслуживания на втором банковском счете. Выплата обычных дополнительных расходов.
Кроме того, с этим резервом обслуживания может создаваться соответствующая процентная прибыль, что вряд ли будет достигнуто на обычной административной учетной записи. Для того чтобы иметь возможность выполнять выставление счетов, определение ключей распределения затрат абсолютно необходимо. Таким образом, предусматривается, что распределение затрат должно основываться на доле совместного владения.
Схема 3. Структурное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет текущий счет, но не осуществляет самостоятельно продажу товаров, продукции, работ, услуг (по существу является затратным подразделением - представительством головной организации в регионе).
Схема 4. Структурное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетные счета, самостоятельно осуществляет продажу товаров, продукции, работ, услуг.
Любой здоровой организации свойственно расти. И часто случается, что ее интересы, как спрут, начинают распространяться и не другие территории. И вот уже деятельность организации ведется в нескольких местах и в разных муниципальных образованиях. В таком случае у этой организации создаются подразделения вне места её нахождения. Какой статус они получают, как вести учет и соблюдать кассовую дисциплину?
Что является «обособкой»?
С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений(ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.
Чтобы филиал и представительство вашей организации были признаны юридически, включите в Устав предприятия сведения об этих обособленных подразделениях.
Согласно НК РФ (ст. 11) считается обособленным всякое подразделение, находящееся территориально вне организации, если там оборудовано хотя бы одно стационарное (т.е. созданное на срок более одного месяца) рабочее место, безотносительно того, закреплено положение об этом подразделении в организационно-распорядительных документах предприятия или нет.
Рабочее место, согласно ТК РФ – это пространство, находящееся под контролем работодателя, где должен находиться или куда должен прибыть работник, в связи с его работой.Подробно о понятии рабочего места в письме МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912.
Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.
Постановка на налоговый учёт каждого ОП вашей организации, если оно не является представительством или филиалом, осуществляется по месту деятельности этого подразделения, постановка же на учёт филиала или представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ(ст. 83 НК).
Если у вас несколько ОПв одной организации, и они находятся на территории одного муниципального образования илиже в городах федерального значения, то вы имеете право поставить их на учёт в одной из налоговых инспекций по месту нахождения любого из этих ОП по вашему выбору (приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@,письмо Минфина№ 03-02-07/1-21 от 24.01.2011 г.).
Важное замечание – если ваша организация имеет представительства или филиалы, то она теряет право применять УСН, поэтому, если вы, являясь «упрощенцем», имеете обособленные подразделения, то по вышеуказанной причине не прописывайте их в уставе своей организации, таким образом, вы, сохранив своё право на применение УСН (письмо Минфина от 14.03.13 № 03-11-06/2/7715).
Бухгалтерский учёт и налоговая отчётность в обособленных подразделениях
Все обособленные подразделения ведут учёт по методу, выбранному головной организацией и закреплённому в её учётной политике.Рабочий план счетов головной организации должен предусматривать ведение учёта операций с ОП.
Первичные документы ОП заполняются на имя и от имени головной организации. При составлении счет-фактурыобособленным подразделением в порядковом номере этого документа должен содержаться цифровой индекс данного подразделения. Этот индексприсваивается головной организацией самостоятельно и должен быть прописан в приказе об учётной политике. Более подробно эта тема изложена в письме Минфина России от 27.03.12 № 03-07-09/30.
Все ОП, работа которых связана с наличными денежными средствами, должны вести кассовую книгу по своему подразделению, независимо от наличия собственного расчётного счёта (Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П, письмо ЦБ РФ от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255).
Отчетность 2-НДФЛ от ОП должна сдаваться в те налоговые инспекции, на территории которых расположены данные ОП.
Особенности формирования отчётности по налогу на прибыль, его исчислению и уплате для организаций, имеющих ОП, регламентируются статьями НК № 288 и 289.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и без отдельного баланса
Перечисленные выше в нашей статье виды обособленных подразделений в свою очередь делятся на две группы – ОП выделенные на отдельный баланс и ОП без отдельного баланса.
Обособленные подразделения на отдельном балансе
ОП выделенные на отдельный баланс, ведут полноценную хозяйственную деятельность.ГО самостоятельно определяет и устанавливает для своих ОП список показателей, по которым ведется отдельный от головного предприятия бухгалтерский учёт (письмо Минфина от 29.03.2004 № 04-05-06/27). Такое ОП имеет свой штат бухгалтерии, которая ведет учёт и составляет отчётность. Нужно отметить, что на отдельный баланс выделяются филиалы и представительства.
Для обобщения данных по «обособкам» в рабочем плане счетов создается счёт 79 – внутрихозяйственные расходы, к нему могут открываться необходимые субсчета. Аналитический учёт по этому счёту следует вести индивидуально по каждому ОП, выделенному на отдельный баланс.
Например:
Передача в обособленное подразделение основного средства:
Проводки головной организации:
Д79(субсчет по ОС) — К01 – ОС передано в ОП
Д02 — К79 (субсчет по ОС) – переданная в ОП сумма амортизации по данному ОС
Проводки ОП:
Д01 — К79 (субсчет по ОС) – принятие ОС на баланс данного ОП
Д79 (субсчет по ОС) — К02 – учёт амортизации по принятому ОС
Обособленные подразделения без отдельного баланса
Небольшие ОП, которые имеют незначительное количество операций и сотрудников, обычно не выделяют на отдельный баланс. Такие «обособки» обычно только обрабатывают первичные документы и передают их в головную организацию. Они не имеют своего расчётного счёта в банке, а все активы, используемые такими ОП,принадлежат головной организации (ГО). И хотя отчётность ОП без отдельного баланса также ведется ГО, необходимо создать условия для ведения раздельного учёта аналитики хозяйственных операций ОП без отдельного баланса. Для этого все операции такого ОП должны учитываться на специально созданных отдельных субсчетах.
Например:
Отражение учёта обслуживания компьютеров и оргтехники:
Д26 (субсчёт ОП) — К60
Снятие с р/с и передача наличных денежных средств в кассу ОП:
Д50 (субсчёт ОП) — К50
Чтобы не делать лишних записей и не увеличивать свой объём работ, заводить специальный счёт для учёта внутрихозяйственных операций ОП без отдельного баланса не нужно.
В данной статье мы рассмотрели некоторые аспекты создания обособленных подразделений, их виды, а также ведения учёта и формирования отчётности ОП.
Всегда помните, что при создании любого обособленного подразделения необходимо придерживаться норм гражданского и налогового законодательства, чтобы избавить себя от ненужных вам налоговых и административных санкций.
А у вас уже есть обособленное подразделение? А может, планирует скоро его создавать? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!